推进非洲气候行动需建立更公平的国际税收体系

转自：中国税网

杨紫阳井然

近日，税收正义联盟（一家研究各国税收政策的非政府组织）在其官网发布《为非洲的气候行动融资：税收正义视角》和《非洲气候行动的税收正义原则》两份报告，阐述该组织对非洲各国国内收入动员和气候融资等方面工作的观点，旨在促进建立公平的国际税收体系，推动可持续气候融资政策的完善与执行。

国际气候融资杯水车薪

报告指出，非洲政府迫切需要更多的财政资源，以减轻气候灾害的影响，并提高公共部门的韧性。根据预测，到2030年，气候问题给发展中国家造成的经济损失可能高达1.8万亿美元，而非洲在2020年—2030年期间每年需要至少1400亿美元用于应对气候变化的负面影响。然而，2020年，非洲仅获得全球气候融资资金的3%。

报告称，非洲大陆的温室气体排放量远低于全球其他地区，但非洲却承受着气候变化带来的最严重的后果，例如水资源短缺、疟疾等媒介传播疾病频发和环境污染。十多年前，发达国家在《联合国气候变化框架公约》第15次缔约方会议上承诺每年为气候融资提供1000亿美元，以帮助包括非洲在内的欠发达地区应对气候变化。但这一承诺至今未能兑现，即使兑现了，也远不足以满足非洲日益增长的需求。

报告详细介绍了在莫桑比克和坦桑尼亚开展的研究。两国受到气候变化的严重影响，需要大量资金弥补自然灾害带来的损失。到2025年，莫桑比克和坦桑尼亚应对气候变化所需资金分别为76亿美元和143亿美元。但两国从国际气候融资中获得的资金远远不能满足需求。例如，莫桑比克通过全球环境基金、适应基金等渠道获得的资金仅占其实际需求的5%。

税收损失削弱应对气候危机能力

非洲各国每年因非法资金流动导致的国内税收损失达到500亿美元至890亿美元，大大削弱了非洲各国应对气候危机的能力。

报告认为，由于国际气候融资对筹措资金的贡献有限，亟须实现国际税收体系的结构性和系统性改革，建立更加公平的国际税收体系，以遏制非法资金流动，调动非洲国家国内收入有效地为气候融资服务。据统计，全球每年因跨国企业滥用税收条款和富人逃税而损失的税收高达4800亿美元，这一数字几乎是未兑现气候融资承诺资金的5倍。

报告认为，助长非法资金流动的国家通常也是世界上最富有的国家，而这些国家的碳排放也是导致气候危机的主要原因，这进一步说明了建立更加公平的国际税收体系的重要性，以确保全球资源特别是应对气候变化方面资源的合理分配。

报告仍以莫桑比克和坦桑尼亚的数据为例称，莫桑比克和坦桑尼亚每年因大型跨国公司不当享受企业所得税优惠而损失的税款分别为1.25亿美元和1.07亿美元。在采掘业，滥用税法以避税的行为尤为典型。例如2008年，坦桑尼亚三大金矿通过资本弱化（指企业通过加大借贷款而减少股份比例的方式增加税前扣除，从而降低企业税负），导致政府损失了8.3亿美元的企业所得税收入。此外，还有一些跨国公司滥用税收协定，将利润转移到避税天堂。例如，根据莫桑比克与某些外国政府签订的税收协定，2021年，莫桑比克仅利息和股息的预扣税收入就损失了3.15亿美元，这相当于该国当年总税收的7.4%。

积极推进税收和气候问题对话

基于过去两年的工作，税收正义联盟提出了一个税收原则框架，为非洲国家在气候行动中的税收政策制定提供参考，具体包括5项原则。

增加收入。在国际层面，非洲需要推动国际税收体系结构重大变革。例如，由联合国54个非洲联盟成员国组成的非洲集团最近在联合国成功提出并通过决议，引入联合国国际税务合作框架公约。在国内层面，非洲国家政府必须重新审视税收协定，考察相关条约的反滥用条款以及受益所有权披露规则的执行效果，并与他国重新谈判，解决以避税为目的的非法资金流动和不必要的税收优惠等问题。

合理再分配。税收再分配的目标不仅在于减轻弱势群体的负担，还包括通过公平的资源分配，弥补非洲地区气候危机带来的不平等。例如，通过向高收入者和富人阶层征收财富税或资本利得税，以及将税收用于公共服务和福利计划，帮助受气候灾害影响的人群。非洲国家应确定现行税收制度能准确反映大型跨国企业（如采矿公司）在当地开展业务获得的真实价值，以确保国家能够获得公正的税收收入，使更多的资金能有效地用于气候治理等国家发展领域。

对碳重新定价。对碳重新定价为设计逐步减少碳排放的税收制度提供了工具。在非洲，环境税和碳税的实施仍处于初级阶段，但潜力巨大。对碳重新定价可以影响消费者购买行为，使市场更符合《巴黎协定》的目标，并增加税收收入。值得注意的是，随着全球碳定价机制的推行（如欧盟的碳边境调节机制），非洲国家需要制定自己的应对策略，以避免在全球碳市场中处于不利地位，并确保其资源出口的竞争力。

争取话语权。在国家层面，非洲国家政府需要承担起责任，加强政府的透明度和问责制度，确保税收收入真正用于气候行动。非洲各国需要减少国民收入对资源租金、贷款或发展援助的依赖，而更多地依靠税收。在国际税收和气候谈判中，非洲国家必须争取更多的话语权，以保障其利益。这不仅有助于争取更多的国际气候资金支持，也有助于推动全球税收制度的公平性，使非洲国家能够更好地应对气候挑战。

寻求赔偿。赔偿对于解决因殖民造成的生态破坏等历史遗留问题至关重要。从历史上看，不当利用税收优惠从他国获利最多的国家同时也是造成污染最严重的国家，这些发达国家有责任为其在其他地方造成的损失和破坏提供赔偿，为非洲国家兑现气候融资承诺。