华润深国投信托有限公司2023年年度报告摘要
1.重要提示
1.1本公司董事会及董事保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
1.2公司独立董事对年度报告内容的真实性、准确性和完整性无异议。
1.3立信会计师事务所(特殊普通合伙)出具了标准无保留意见的审计报告。
1.4公司负责人、主管会计工作负责人及会计机构负责人声明:保证本年度报告中财务报告真实、准确、完整。
2.公司概况
2.1公司简介
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2.2组织结构/
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3.公司治理
3.1公司治理结构
3.1.1股东
报告期末,股东总数为2家。
表3.1.1(股东)
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★表示实际控制人。
3.1.2董事、董事会及其下属委员会
表3.1.2-1(董事会成员)
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22023年12月29日,公司召开2023年第五次股东会会议,审议通过变更独立董事的议案。因独立董事6年任期届满,牛秋芳女士不再担任公司独立董事职务。
32023年4月7日,公司召开2023年第二次股东会会议,选举许世清先生担任公司独立董事,其任职资格待监管部门核准后生效。
42023年12月29日,公司召开2023年第五次股东会会议,选举严晓明先生担任公司独立董事,其任职资格待监管部门核准后生效。
52023年12月29日,公司召开2023年第五次股东会会议,选举胡昊先生担任公司董事,其任职资格待监管部门核准后生效。
表3.1.2-2(董事会专门委员会)
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3.1.3监事会(本公司监事会未设立下属委员会。)
表3.1.3(监事会成员)
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72023年4月7日,公司召开2023年第二次股东会会议,审议通过关于朱军先生不再担任公司监事会主席职务的议案,朱军先生不再担任公司监事会主席、监事职务。
3.1.4高级管理人员
表3.1.4(高级管理人员)
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82023年12月29日,公司召开第八届董事会第九次会议,聘任胡昊先生担任公司总经理,其任职资格待监管部门核准后生效。
3.1.5公司员工
表3.1.5(公司员工)
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4.经营管理
4.1经营目标、方针、战略规划
4.1.1经营目标
公司致力于成为国内领先的资产管理服务商。
4.1.2经营方针
以客户为导向,加强产融结合、融融协同,通过转型创新,建立专业专长,稳步开展核心业务,夯实财务基础,做大转型业务,创造新利润增长点。
4.1.3战略规划
公司确立证券投资服务、标品资管、资产证券化、结构金融、财富管理、固有业务6大业务方向,打造专业服务、投资研究、风险管理、客户开拓、组织动员5种核心能力,实施流程再造、科技赋能、风险管理、组织变革、深化协同、品牌建设6项建设举措,即“656”战略。
4.2经营业务的主要内容
公司主要经营业务为信托业务和固有业务。
4.2.1信托业务
报告期内,公司信托资产运用与分布表如下,主要运用方式为交易性金融资产、贷款等。
表4.2.1(信托资产运用与分布表)
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4.2.2固有业务
固有业务是指使用公司固有资金进行的投资活动,包括但不限于公司信托产品投资、股权类投资、其它金融产品投资等,以及在符合公司固有资金运用原则下开展授信类业务,包括但不限于同业拆放、贷款(含过桥贷款)、提供增信、担保等。
表4.2.2(自营资产运用与分布表)
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4.3市场分析
4.3.1经济形势分析与金融形势分析
2023年,受资本市场波动、行业竞争加剧、民营地产持续恶化等因素影响,信托行业营收、利润、人均利润等经营性指标均呈持续下滑态势。信托公司促转型、防风险、稳增长压力增大,行业头部效应进一步显现。
4.3.2影响本公司业务发展的主要因素
2023年,宏观经济存在较多不确定性,国际环境复杂多变,国内经济从疫情低谷逐渐回归常态轨道。监管方面,原中国银保监会正式发布《关于规范信托公司信托业务分类的通知》,引导信托公司以规范方式发挥信托制度优势,丰富信托本源业务供给,巩固乱象治理成果。未来以资产管理信托、资产服务信托、公益/慈善信托为主的信托业务体系,有利于进一步发挥信托制度功能,推动行业在经济社会发展中积极把握机遇。公司将在信托业务新三分类办法下,进一步探索发展资产服务信托、资产管理信托和公益慈善信托,实现可持续、差异化、高质量发展。
4.4风险管理
4.4.1风险管理概况
2023年,华润信托紧紧围绕中央金融工作会议和中央经济工作会议有关防范化解金融风险工作精神,按照“十四五”战略发展规划,持续推进全面风险管理体系建设及优化工作,严守风险底线,多措并举开展风险防范和化解,提升管理效益,同时加强业务模式研究,推动业务转型创新发展,在经济面临下行压力、房地产行业风险集中暴露的大环境下充分防范风险事件发生,减轻投资者损失,在“守住不发生系统性风险的底线”上体现信托担当,为实现高质量发展打下了坚实基础。
首先,本公司持续优化全面风险管理体系。2023年,华润信托建立风险偏好管理体系,明确整体及各类风险偏好定性描述,设置风险偏好核心指标及容忍度,并推动执行落地;优化风险管理委员会、业务风险审批、项目风险监测与后期管理、资产分类等方面的风险管理流程机制;推动风险识别、评估、监测、报告等各项风险管理工作落地,通过持续完善风险管理流程与方法工具、推进信息系统建设和数据治理等提升风险管理能力。
其次,本公司持续助力业务转型发展。华润信托根据政策、市场、客户等变化,按专业化分工原则组织各业务类别的策略研讨,动态调整更新证券投资业务、资管业务、普惠业务、家族信托业务、固有业务等业务相关的风险策略;同时加强调研工作,定期发布行业观察研究报告,对行业投融资热点信息进行动态跟踪,针对新监管环境下的服务定位开展多个同业调研和课题调研,为转型创新与业务发展提供助力。
最后,本公司全力推进风险项目的风险化解与处置工作。华润信托积极组织力量有序应对,持续加强对存量项目的管控力度,项目走访全覆盖、加大催收力度和频度,并开展多轮次的专项检查,动态掌握风险项目进展情况,同时结合当前市场环境采取多元化资产处置方式,有序推进资产处置工作,持续推动风险资产化解。
4.4.2风险状况
2023年,面对错综复杂的经济形势,房地产市场仍承压的情况下,华润信托高度重视风险防范,严守风险底线,持续加强风险管理能力建设,总体风险状况呈稳定态势。
4.4.2.1信用风险状况
信用风险主要指交易对手因履约意愿或履约能力发生变化的违约而导致交易资产价值损失的风险。报告期内,公司持续完善业务风险管控机制,严守风险底线,加强存量业务的风险管控,对于出现风险的项目加强处置力度,信用风险总体呈稳定态势。
4.4.2.2市场风险状况
市场风险指公司因股价、市场汇率、利率及其他价格因素变动而产生的风险。报告期内,未发生重大市场风险事项。
4.4.2.3操作风险状况
操作风险是指由于内部程序、员工、信息科技系统存在问题以及外部事件造成损失的风险。报告期内,未发生重大操作风险事项。
4.4.3风险管理
公司以坚持金融工作的政治性和人民性,以支持经济社会发展为己任,秉持“全统筹、全类别、全覆盖、全链条、全周期”的风险管理理念,持续优化及建立健全涵盖风险治理架构、风险管理偏好与政策制度、风险管理流程与方法工具、风险管理系统与数据信息、风险管理文化与人才队伍等各方面的全面风险管理体系,对经营活动实施全面的风险管控,以专业手段有效管理各类风险,持续提升风险防控水平。
4.4.3.1信用风险管理
针对信用风险,公司结合市场环境的变化做好积极应对,严守风险底线,对项目从投前、投中、投后各个环节实施全流程风险管控。投前助力业务转型,动态更新业务指引和投资策略,提供适应目前转型发展需要的业务风险管理思路及方法策略,同时审查遵循专业化分类审查原则,优化业务风险审批制度,严格各类高风险业务准入规范,有针对性的匹配风险管控措施;投中严格根据项目放款管理制度规范落实放款管理,并将前端审查与放款环节进行分离,确保项目资金用途合规,督促交易对手严格按照合同约定进行资金的使用;投后管理严格落实项目后期的跟踪、监测、预警、评级管理,并通过制定项目后期管理操作细则进一步规范后期管理流程,关注重点业务交易对手与项目运营情况,加强重点风险领域排查,做到风险隐患早发现、早预警,早预案。
2023年,在经济整体增长动能不足、房地产行业风险持续暴露等背景下,信用风险防控形势仍较为严峻,防范化解风险仍是首要任务,华润信托持续完善业务风险管控机制,重点加强房地产业务信用风险的管控与风险化解处置工作。
4.4.3.2市场风险管理
针对市场风险,公司根据风险偏好,执行稳健有序的市场风险管理策略,根据金融市场环境及时调整投资策略和投资组合,审慎评估承担的各项市场风险,对各类投资业务保持合理管控,期间关注相关市场动态、产品表现与业绩基准,夯实对市场风险的防控。通过销售管理委员会,传递市场资金信息,持续优化投资者适当性管理。此外,及时就市场走势以及异常价格波动等事件加强预警,及时调整产品持仓,积极应对市场变化、控制市场风险。
2023年以来,市场整体处于先涨后跌的情况,各大指数均有不同程度跌幅。2023年初疫情放开,受市场复苏强烈预期影响,市场出现短期上涨,但随着事实上弱复苏影响,预期分化,市场持续走跌。从各大指数上来看,除上证指数以外,深证成指、创业板指及恒生指数均创出两位数跌幅,其中创业板指数跌幅最大,深证成指与恒生指数跌幅持平。面对严峻的市场形势,公司积极防范金融风险的传导,严格履行预警、平仓等义务。
4.4.3.3操作风险管理
2023年,公司深化操作风险管理。公司通过明确风险偏好、制度建设、开展内控与操作风险专项治理、加强风险监测等方式深化操作风险管控,在此期间公司积极做好风险识别、评估、排查等工作,主动发现风险点及隐患,尽可能减少公司可能发生的或有损失。
5.报告期末及上一年度末的比较式会计报表
5.1自营资产
5.1.1会计师事务所审计意见全文
审计报告
华润深国投信托有限公司全体股东:
一、审计意见
我们审计了华润深国投信托有限公司(以下简称“贵公司”)的财务报表,包括2023年12月31日的合并及资产负债表,2023年度的合并及利润表、合并及现金流量表、合并及股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司2023年12月31日的合并及公司财务状况以及2023年度的合并及公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于贵公司,并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、管理层和治理层对财务报表的责任
贵公司管理层(以下简称管理层)负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时,管理层负责评估贵公司的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督贵公司的财务报告过程。
四、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑。同时,我们也执行以下工作:
(一)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
(二)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
(三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
(四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审计证据,就可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露;如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而,未来的事项或情况可能导致贵公司不能持续经营。
(五)评价财务报表的总体列报(包括披露)、结构和内容,并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
(六)就贵公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据,以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计,并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
立信会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师:强桂英
中国注册会计师:沈大龙
中国·上海二○二四年四月二十九日
5.1.2资产负债表
资产负债表
2023年12月31日
单位:华润深国投信托有限公司单位:万元
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资产负债表(续)
2023年12月31日
单位:华润深国投信托有限公司单位:万元
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5.1.3利润表
利润表
2023年度
单位:华润深国投信托有限公司单位:万元
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9亏损项目以“-”号填列。
利润表(续)
2023年度
单位:华润深国投信托有限公司单位:万元
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5.1.4所有者权益变动表
所有者权益变动表
2023年度
单位:华润深国投信托有限公司(合并)单位:万元
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所有者权益变动表(续)
2023年度
单位:华润深国投信托有限公司(合并)单位:万元
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所有者权益变动表
2023年度
单位:华润深国投信托有限公司(母公司)单位:万元
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所有者权益变动表(续)
2023年度
单位:华润深国投信托有限公司(母公司)单位:万元
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5.2信托财产
5.2.1信托项目资产负债汇总表
信托项目资产负债汇总表
2023年12月31日
单位:华润深国投信托有限公司单位:万元
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信托项目利润及利润分配汇总表
2023年度
单位:华润深国投信托有限公司单位:万元
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6.会计报表附注
6.1年度会计报表编制基础及合并报表的并表范围说明
6.1.1本财务报表以公司持续经营假设为基础,根据实际发生的交易事项,按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和具体会计准则等规定,并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
6.1.2本年纳入合并报表范围的子企业基本情况
表6.1.2(本年纳入合并报表范围的子企业基本情况)
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注:截止2023年末,本公司纳入合并范围的结构化主体的净资产规模为137,347.22万元。
6.2重要会计政策和会计估计说明
6.2.1计提资产减值准备的范围和方法(不包含金融工具减值)
本公司在每一个资产负债表日检查长期股权投资、固定资产、在建工程、采用成本模式计量的投资性房地产、使用寿命确定的无形资产等长期资产是否存在可能发生减值的迹象。
如果该等资产存在减值迹象,则估计其可收回金额。估计资产的可收回金额以单项资产为基础,如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的,则以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。如果资产的可收回金额低于其账面价值,按其差额计提资产减值准备,并计入当期损益。
可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定;不存在销售协议但存在资产活跃市场的,公允价值按照该资产的买方出价确定;不存在销售协议和资产活跃市场的,则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。
其他资产的减值损失一经确认,在以后会计期间不予转回。
(1)计提资产减值准备的方法
对除金融资产以外的资产减值,按以下方法确定。
资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象,存在减值迹象的,公司将估计其可收回金额,进行减值测试。
可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公司以单项资产为基础估计其可收回金额;难以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定,以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时,将其账面价值减记至可收回金额,减记的金额计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。
(2)可能发生减值资产的认定
本公司在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都进行减值测试。存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值。
①资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;
②公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对公司产生不利影响;
③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低;
④有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏;
⑤资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置;
⑥公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等;
⑦其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
(3)资产可收回金额的计量
资产存在减值迹象的,估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定;不存在销售协议但存在资产活跃市场的,公允价值按照该资产的买方出价确定;不存在销售协议和资产活跃市场的,则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。
(4)资产减值损失的确定
可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不能转回。
6.2.2金融工具
6.2.2.1金融工具的分类及重分类
金融工具,是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
(1)金融资产
本公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产:①公司管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标;②该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
本公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产:①本公司管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产为目标;②该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
对于非交易性权益工具投资,本公司可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定在单项投资的基础上作出,且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义。
除分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产,本公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认时,如果能消除或减少会计错配,可以将金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本公司改变管理金融资产的业务模式时,将对所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类,且自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理,不对以前已经确认的利得、损失(包括减值损失或利得)或利息进行追溯调整。
(2)金融负债
金融负债于初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债;不属于前两种情形的财务担保合同,以及不属于第一种情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺;以摊余成本计量的金融负债。所有的金融负债不进行重分类。
6.2.2.2金融工具的计量
以摊余成本计量的金融资产:初始确认后,对于该类金融资产采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的金融资产所产生的利得或损失,在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时,计入当期损益。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:初始确认后,对于该类金融资产(除属于套期关系的一部分金融资产外),以公允价值进行后续计量,产生的利得或损失(包括利息和股利收入)计入当期损益。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资:初始确认后,对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益,其他利得或损失均计入其他综合收益。终止确认时,将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入当期损益。
指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资:初始确认后,对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。除获得的股利(属于投资成本收回部分的除外)计入当期损益外,其他相关利得和损失均计入其他综合收益,且后续不转入当期损益。
6.2.2.3公司对金融工具的公允价值的确认方法
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的,本公司以活跃市场中的报价确定其公允价值;活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、行业协会、定价服务机构等获得的价格,且代表了在有序交易中实际发生的市场交易的价格。如不能满足上述条件,则被视为非活跃市场。金融工具不存在活跃市场的,采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考市场参与者最近进行的有序交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法、期权定价模型及其他市场参与者常用的估值技术等。在估值时,本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术,选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值。这些估值技术包括使用可观察输入值和/或不可观察输入值,并尽可能优先使用相关可观察输入值。
6.2.3预期信用损失的确定方法及会计处理方法
本公司以预期信用损失为基础,对以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、本公司做出的除分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、非以公允价值计量且其变动计入当期损益的财务担保合同进行减值会计处理并确认损失准备。
本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否显著增加,将金融工具发生信用减值的过程分为三个阶段,对于不同阶段的金融工具减值采用不同的会计处理方法:(1)第一阶段,金融工具的信用风险自初始确认后未显著增加的,本公司按照该金融工具未来12个月的预期信用损失计量损失准备,并按照其账面余额(即未扣除减值准备)和实际利率计算利息收入;(2)第二阶段,金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但未发生信用减值的,本公司按照该金融工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备,并按照其账面余额和实际利率计算利息收入;(3)第三阶段,初始确认后发生信用减值的,本公司按照该金融工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备,并按照其摊余成本(账面余额减已计提减值准备)和实际利率计算利息收入。
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具,本公司可以不用与其初始确认时的信用风险进行比较,而直接做出该工具的信用风险自初始确认后未显著增加的假定。
如果金融工具的违约风险较低,债务人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强,并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力,该金融工具被视为具有较低的信用风险。
为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化,本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增加或转回金额,应当作为减值损失或利得计入当期损益,并根据金融工具的种类,抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值或计入预计负债(贷款承诺或财务担保合同)或计入其他综合收益(以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资)。对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,本公司在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备,并按其摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入。
6.2.4长期股权投资的核算方法
长期股权投资,是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资,以及对其合营企业的权益性投资。
(1)初始计量
①企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
非同一控制下的企业合并,购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号一一企业合并》的有关规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,应当于发生时计入当期损益。
②其他方式取得的长期股权投资
以支付现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
以发行权益性证券取得的长期股权投资,应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。与发行权益行证券直接相关的费用,应当按照《企业会计准则第37号一一金融工具列报》的有关规定确定。
通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,其初始投资成本应当按照《企业会计准则第7号一一非货币性资产交换》的有关规定确定。
通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号一一债务重组》的有关规定确定。
(2)后续计量及收益确认
公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润,应当确认为当期投资收益。
公司对联营企业和合营企业的长期股权投资,采用权益法核算。
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。
公司取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值;公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。
公司确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资方负有承担额外损失义务的除外。
被投资单位以后实现净利润的,公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。
6.2.5投资性房地产的核算方法
公司的投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产,主要包括:
(1)已出租的土地使用权;
(2)持有并准备增值后转让的土地使用权;
(3)已出租的建筑物。
公司的投资性房地产采用成本模式计量。
公司对投资性房地产成本减累计减值及净残值后按直线法,按估计可使用年限计算折旧,计入当期损益。
对使用寿命不确定的已出租的划拨土地使用权不计算折旧。
6.2.6固定资产计价和折旧方法
(1)固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用年限超过一年的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认:
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
②该固定资产的成本能够可靠地计量。
(2)固定资产的分类
固定资产分类为:房屋及建筑物、运输设备、电子设备、其他设备。
(3)固定资产的初始计量
固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。
外购固定资产的成本,以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
债务重组取得债务人用以抵债的固定资产,以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值,并将重组债权的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额,计入当期损益;
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本,不确认损益。
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值;以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。
融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。
(4)固定资产折旧
固定资产以取得时的实际成本入账,并从其达到预定可使用状态的次月起,采用直线法提取折旧。各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下。
表6.2.6(各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率)
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6.2.7合并会计报表的编制方法
合并财务报表反映本公司及子公司形成的集团报表整体财务状况、经营成果和现金流量。
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础,由本公司编制。本公司及子公司的内部交易及余额在编制合并财务报表时予以抵销,归属于子公司的少数股东权益和损益分别在合并资产负债表和合并利润表中单独列示。
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额,除公司章程或股东协议规定少数股东有义务承担,并且少数股东有能力予以弥补的部分外,其余部分冲减本公司股东权益。该子公司以后期间实现的利润,在弥补了由本公司股东权益所承担的属于少数股东的损失之前,全部归属于本公司的股东权益。
通过同一控制下企业合并取得的子公司,在编制当期合并财务报表时,视同被合并子公司在最终控制方对其开始实施控制时纳入合并财务报表范围,并对合并财务报表的年初数及前期比较报表进行相应调整,且自最终控制方对被合并子公司开始实施控制时起将合并子公司的各项资产、负债以其账面价值纳入合并资产负债表,被合并子公司经营成果纳入合并利润表。
通过非同一控制下企业合并取得的子公司在编制当期合并财务报表时,以购买日确定的项可辨认资产、负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整,并自购买日起将被购买子公司资产、负债及经营成果纳入合并财务报表中。
6.2.8收入确认原则和方法
在经济利益能够流入本公司,以及相关的收入和成本能够可靠地计量时,根据下列方法确认各项收入。
(1)利息收入
利息收入应按让渡资金使用权的时间和适用利率计算确定,在与交易相关的经济利益能够流入、且有关收入可以可靠计量时,按权责发生制确认。
(2)信托业务收入
详见6.2.12。
(3)担保业务收入
担保业务收入在同时满足以下条件时予以确认:担保合同成立并承担相应担保责任;与担保合同相关的经济利益能够流入企业;与担保合同相关的收入能够可靠地计量。
6.2.9信托报酬确认原则和方法
信托报酬是指信托公司对信托财产进行管理而收取的管理费或佣金,信托报酬收取的标准一般是与委托人或受益人等有关当事人协商确定的。若信托报酬由信托财产承担,则按照信托合同的约定来计算、提取并按权责发生制确认信托报酬收入;若信托报酬由委托人等有关当事人直接承担,则按协议约定另行向有关当事人收取,并按权责发生制确认信托报酬收入。
6.3或有事项说明
公司与中国信托业保障基金有限责任公司开展反委托收购业务,根据业务交易安排,本公司负有潜在的资金补足义务。截止2023年12月31日,本公司根据项目资产情况进行综合评估后,计提预计负债63,426.42万元。
6.4重要资产转让及其出售的说明
报告期内,公司无重要资产转让及其出售。
6.5会计报表中重要项目的明细资料
6.5.1披露自营资产经营情况
6.5.1.1按信用风险五级分类的结果披露信用风险资产的期初数、期末数
表6.5.1.1(信用风险资产)