毕马威董事会智领中心2023年审计委员会议程：（一）审计委员会的首要任务：持续关注财务报告及相关内部控制风险
系列文章导语
在过去一年里，商业和风险状况都发生了巨大变化，地缘政治更加不稳定，通货膨胀激增，以及全球经济衰退的前景，使企业在2023年面临更加复杂的宏观经济风险。
前言
审计委员会可以预期到他们企业的财务报告、合规、风险和内部控制环境等将在今年面临一系列挑战：从全球经济波动和俄乌冲突到供应链中断、网络安全风险和勒索软件攻击以及社会风险，包括激烈竞争的人才市场。日益复杂和融合的风险，以及这些风险之间出乎意料的相互关联性，使得更全面的风险管理和监督变得尤为重要。
在这种不稳定和不透明的经营环境中，监管机构、投资者和其他利益相关方对采取行动以及增加披露和透明度的要求将持续加强：特别是在气候和其他环境、社会和治理(ESG)风险方面。
基于我们与审计委员会和商业领袖的互动，我们建议审计委员会考虑和执行其2023年议程时应关注如下问题：
审计委员会的首要任务:持续关注财务报告及相关内部控制风险
2023年审计委员会的首要任务和主要工作为关注当前地缘政治、宏观经济和风险状况变化对财务报告、会计和披露义务的影响，包括俄乌冲突、供应链中断、网络安全、通货膨胀、利率、市场波动和全球经济衰退的风险。重点关注的领域应包括：
预测和披露:做出艰难的决定
当前地缘政治、宏观经济和风险状况带来的不确定性，加上财务报表中对前瞻性信息的广泛使用，使得对直接或间接影响企业业务事项的披露继续成为重点关注领域。需要审计委员会注意的事项包括：
有关俄乌冲突和制裁的影响、供应链中断、网络安全风险加剧、通货膨胀、利率、市场波动以及全球衰退风险的披露
预测现金流量
非金融资产(包括商誉和无形资产)的减值
金融资产的会计处理(包括公允价值)
可持续经营
企业在当前情况下做出更多艰难决定的同时，监管机构也在强调财务报告编制过程中合理判断和透明度的重要性，包括通过获取同期业务文件证明企业执行了严格程序。鉴于长期环境的多变性，企业可能需要更频繁地披露判断、估计和控制等方面的变化。
财务报告内部控制和控制缺陷的调查
考虑到当前的地缘政治、宏观经济、风险状况以及业务的变化，如收购、新业务拓展、数字化转型等，内部控制将在未来一年继续受到考验。审计委员会应与管理层讨论当前环境如何影响管理层的披露控制和程序，以及管理层对财务报告内部控制有效性的评估。当企业发现控制缺陷时，除了调查管理层有关“为什么该缺陷不是重大缺陷”的解释之外，更重要的是调查控制缺陷的严重程度和根因。审计委员会是否与管理层一起定期重新审视企业的控制环境？控制措施是否与企业的运营、商业模式和不断变化的风险状况(包括网络安全风险)保持同步？管理层是否言出必行？
审计委员会成员持续表示担心，在议程中对重要风险的监督越来越困难，且已超出审计委员会的核心监督责任，即对财务报告及其相关内部控制，以及对内部和外部审计人员的监督。同时审计委员会一直面临的重要风险也已经变得更为复杂。不断扩大的对ESG风险披露的要求，亦加剧了审计委员会对界限和“议程超载”的担忧。
需要重新评估审计委员会是否有足够的时间和专业知识以监督目前所面临的重要风险。网络安全风险、气候、ESG和“任务关键型”风险如安全风险，是否引起整个董事会及其辖下专业委员会的关注？董事会应仔细权衡成立一个额外专业委员会的利弊；为提高董事会的工作效率，董事会应在讨论其风险监督职责时，考虑财务、技术、风险、可持续发展/ESG或其他委员会——也许需要具有新技能的董事。
毕马威董事会智领中心
毕马威董事会智领中心向非执行董事提供支持和指导，无论您是身兼多个企业非执行董事，还是首次开展非执行董事工作。毕马威董事会智领中心汇聚企业董事，成为会员便可参加各种专题和相关研讨会，获取宝贵的资源和领先洞察，以及活泼有趣的联谊机会。我们为您提供高效履职所需的各种工具，让您专心解决自己和企业真正重大的问题。
了解更多信息，请访问kpmg.com/cn/boardleadership
联系我们
华东及华西区
梅放
风险咨询及公司治理、风险
和合规管理主管合伙人
毕马威中国
+86(10)85087188
frank.mei@kpmg.com
黄文辉
审计业务
华东及华西区主管合伙人
毕马威中国
+86(21)22122159
kevin.huang@kpmg.com
北方区
李斌
公司治理、风险和合规管理
北方区主管合伙人
毕马威中国
+86(10)85085975
johnson.li@kpmg.com
温梓佑
审计业务中国副主管合伙人及
北方区主管合伙人
毕马威中国
+86(10)85085303
charles.wan@kpmg.com
华南区
梁安超
公司治理、风险和合规管理
华南区主管合伙人
毕马威中国
+86(755)25473338
kelvin.oc.leung@kpmg.com
钟启明
审计业务华南区主管合伙人及
广州首席合伙人
毕马威中国
+86(20)38138828
jming.chung@kpmg.com
香港特别行政区
李懿玲
公司治理、风险和合规管理
香港主管合伙人
毕马威中国
+85221438764
alva.lee@kpmg.com
张颕娴
审计业务
香港主管合伙人
毕马威中国
+85229788136
ivy.cheung@kpmg.com
本文内容仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别或特定情况而提供。虽然我们已致力提供准确和及时的资料，但我们不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计或法律建议。
©2023毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)、毕马威企业咨询(中国)有限公司及毕马威会计师事务所，均是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司(“毕马威国际”)相关联。毕马威国际不提供任何客户服务。各成员所均为各自独立的法律主体，其对自身描述亦是如此。毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事务所；毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国有限责任公司；毕马威会计师事务所—香港合伙制事务所。版权所有，不得转载。毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标。
