小丑竟是我自己——#搞懂所得税会计#之预计负债的计税基础大白话理解
前几天的文章以预计负债为例，介绍了负债的计税基础。
文章中举的例子是：
我徐某人的公司，今年营收1000万，因为要提供售后服务，预计将会发生100万的维保费，假设没有其他的成本开支。
这笔预提维保费的分录为：
借：管理费用100万
贷：预计负债100万
在会计层面，
这100万虽然还没支付，但已经预提进了利润表，
所以会计上显示的税前利润是1000-100=900万；
同时，预计负债的账面价值是100万。
在税法层面，
这100万还没付算哪门子费用，没有真金白银砸出去的通通不认，等未来真正发生了这笔开支，真的有现金流的流出才能扣除。
所以，税法上显示的税前利润是1000-0=1000万。
同时，预计负债的计税基础是0，因为现在期间根据税法规定可以税前扣除的金额为0。
总结一下就是：
会计和税法允许扣除这笔维修费的期间不一样，导致两个口径下负债价值差异100万，利润差异100万。
有老铁问了，为什么税法这么简单粗暴，非要等实际有现金流流出的时候才确认这笔费用？
我们会计界的大佬费了老鼻子劲才把会计学的基石从收付实现制变为了权责发生制，税法可倒好，一夜回到解放前，只认钱不认人，向金钱弯腰一百遍。
税法就这么喜欢反向开车？？
孩子，你还是太天真了。
税务的大佬难道不懂权责发生制这个基本原理吗？
人家考过CPA的时候，我们还不知道在哪里玩泥巴呢。
他当然懂。
但正是因为他懂，所以他才不用。
你想想看，如果税法也认可会计的处理方式，允许将当月计提的维保费作为成本费用从当月的利润中扣除，那估计税务局就会颗粒无收了。
还是上面的例子，
我徐某人的公司当年营收1000万，然后我随手计提1000万的维保费，直接把利润干为0，不交一毛钱的税。
有老铁问了，那明年呢？
明年也简单，同样的套路再玩一次，直到把利润扣为0为止。
反正是计提，我想提多少就提多少，玩的就是薛定谔的维保费。
什么，你说我在瞎提？
计提计提，估计估计，小伙子，你懂什么叫会计估计吗？
如果100%准确，那还叫计提吗？还叫会计估计吗？
那叫徐半仙穿越式记账！
估计不准才是常态，估计准了，那叫瞎蒙的。
什么，你说我计提得太多了？
我现在在开拓市场，要为客户提供全方位无死角24小时oncall的售后服务来提高市占率，不行吗？
我性格就是保守谨慎，觉得每个售出的产品，客户都有可能来讹我，让我持续不间断地服务TA一辈子，不行吗？
一顿猛如虎的操作下，我徐某人的公司年年利润为0，年年不交税。
你猜，
税务局的人是要炫耀一下自己懂权责发生制，还是会为税收的KPI死磕现金流呢？
我们这三脚猫功夫，就别去税门弄斧了。
所以，别觉得人家税务不懂行。
人家懂。
但懂≠要用。
目的不同，所需要调用的知识也不同。
凡事不谈目的，就开始瞎用知识，都是耍流氓。