刚刚！财政部对德勤华永三名注册会计师、安永华明二名注册会计师作出警告的行政处罚
1、财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕147号）
安永华明所在执行大家人寿2021年度财务报表审计工作
2、财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕148号）
安永华明所在执行大家人寿2021年度财务报表审计工作
3、财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕150号）
德勤华永所在对安吉汽车租赁有限公司2021年度、2022年度财务报表审计。
4、财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕151号）
德勤华永所在对安吉汽车租赁有限公司2022年度财务报表审计
5、财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕152号）
德勤华永所在对安吉汽车租赁有限公司（2021年度财务报表审计
处罚对象：决定书针对的当事人分别是吴X、许X、范XX、宋XXX和黄XX，他们的地址分别位于北京市和上海市。
审计机构：涉及的审计机构是安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）和德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）。
审计对象：审计对象主要是大家人寿保险股份有限公司（大家人寿）和安吉汽车租赁有限公司（安吉租赁）。
审计问题：
大家人寿在计算长期股权投资减值测试时，未正确剔除短期借款因素，导致少计提大额资产减值损失。
安吉租赁在新车销售收入的控制测试和营业收入的实质性程序中存在问题，包括未实质执行控制测试、审计工作底稿存在不实记载、收入确认时点的判断错误等。
违规行为：安永华明所和德勤华永所在执行审计工作时，未保持职业怀疑，存在职业判断错误，违反了《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》等相关法律法规。
处罚决定：财政部给予上述当事人警告的行政处罚。
申诉途径：当事人如不服处罚决定，可以在规定的时间内向财政部申请行政复议或向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。
执行说明：除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，处罚决定不停止执行。
这些决定书强调了注册会计师在审计过程中应遵守的职业准则和法律法规，以及对违规行为的处罚措施，旨在规范审计行为，保护投资者和其他利益相关者的权益。
财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕147号）
财监法〔2024〕147号
财政部行政处罚决定书
当事人：吴X
地址：北京市东城区东长安街1号东方广场安永大楼17层01-12室
依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部组织检查组于2023年6月至8月对安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称安永华明所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下：
大家人寿保险股份有限公司（以下称大家人寿）将投资的远洋集团控股有限公司（以下称远洋集团）H股股票计入长期股权投资核算并按权益法进行后续计量。经对现金流量折现模型检查发现，大家人寿2021年对营运资本计算公式进行了调整，未剔除属于筹集资金活动的短期借款因素，得出不减值结论。根据企业会计准则修正大家人寿营运资本错误计算公式，依据大家人寿减值公式和参数，测算持有远洋集团长期股权投资资产预计未来现金流量的现值应为11,564,036.42元；2021年末大家人寿持有远洋集团H股股票市场价值3,351,937,419.12元。综上，两种方法测算可收回金额均低于2021年末账面价值13,264,624,110.39元，按照《企业会计准则第8号——资产减值》相关规定，大家人寿2021年度账面少计大额资产减值损失。
安永华明所在执行大家人寿2021年度财务报表审计工作时，对其持有远洋集团长期股权投资减值测试审计工作中，发现大家人寿2021年对营运资本计算公式进行了调整，但短期借款取值错误。安永华明所调整管理层减值测算模型中折现因子及折现系数、利润总额/营业收入预测比例、综合所得税税率预测、营运资本变动预测，但未说明原因和调整依据，未发现经测算后预计未来现金流量的现值以及2021年末大家人寿持有远洋集团H股股票市场价值均低于2021年末账面价值、存在减值金额不实的情况，并得出不减值结论。安永华明所未保持职业怀疑，存在职业判断错误。
上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。
上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第十五条、第十八条等规定。
你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条的规定，财政部决定给予你警告的行政处罚。
如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。
财政部
2024年6月8日
财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕148号）
财监法〔2024〕148号
财政部行政处罚决定书
当事人：许X
地址：北京市东城区东长安街1号东方广场安永大楼17层01-12室
依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部组织检查组于2023年6月至8月对安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称安永华明所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下：
大家人寿保险股份有限公司（以下称大家人寿）将投资的远洋集团控股有限公司（以下称远洋集团）H股股票计入长期股权投资核算并按权益法进行后续计量。经对现金流量折现模型检查发现，大家人寿2021年对营运资本计算公式进行了调整，未剔除属于筹集资金活动的短期借款因素，得出不减值结论。根据企业会计准则修正大家人寿营运资本错误计算公式，依据大家人寿减值公式和参数，测算持有远洋集团长期股权投资资产预计未来现金流量的现值应为11,564,036.42元；2021年末大家人寿持有远洋集团H股股票市场价值3,351,937,419.12元。综上，两种方法测算可收回金额均低于2021年末账面价值13,264,624,110.39元，按照《企业会计准则第8号——资产减值》相关规定，大家人寿2021年度账面少计大额资产减值损失。
安永华明所在执行大家人寿2021年度财务报表审计工作时，对其持有远洋集团长期股权投资减值测试审计工作中，发现大家人寿2021年对营运资本计算公式进行了调整，但短期借款取值错误。安永华明所调整管理层减值测算模型中折现因子及折现系数、利润总额/营业收入预测比例、综合所得税税率预测、营运资本变动预测，但未说明原因和调整依据，未发现经测算后预计未来现金流量的现值以及2021年末大家人寿持有远洋集团H股股票市场价值均低于2021年末账面价值、存在减值金额不实的情况，并得出不减值结论。安永华明所未保持职业怀疑，存在职业判断错误。
上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。
上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第十五条、第十八条等规定。
你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条的规定，财政部决定给予你警告的行政处罚。
如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。
财政部
2024年6月8日
财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕150号）
财监法〔2024〕150号
财政部行政处罚决定书
当事人：范XX
地址：上海市黄浦区延安东路222号30楼
依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部于2023年6月至8月组织检查组对德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称德勤华永所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下：
一、控制测试程序未实质执行且存在不实记载
德勤华永所在对安吉汽车租赁有限公司（以下称安吉租赁）2021年度、2022年度财务报表审计时，对新车销售收入执行控制测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载。安吉租赁实际未编制年末出库车辆验收复核表，德勤华永所基于年末出库车辆验收复核表执行控制测试且得出“验收单日期与报告一致”的结论不实。未实质执行控制测试，不能得出控制有效的结论，德勤华永所在依赖控制测试基础上实施的实质性程序不能获取充分适当的审计证据。
二、营业收入实质性程序未实质执行且存在不实记载
德勤华永所在对安吉租赁2021年度、2022年度财务报表审计时：一是2021年度、2022年度新车销售业务收入与“发生”、“准确性”、“完整性”、“截止性”认定相关的细节测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载，细节测试记载的交付日期、运单号码、发票日期、车架号、车辆数量、凭证金额等内容与安吉租赁实际情况不符。二是2022年度长租业务收入与“发生”、“准确性”、“截止性”认定相关的细节测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载，细节测试记载的客户名称、合同签署日期、合同金额、服务期间等内容与安吉租赁实际情况不符。三是对收入确认时点的判断前后矛盾且与安吉租赁实际情况不符，在风险评估程序处记载“以验收作为新车销售收入确认时点”，在实质性分析程序处记载“以车辆出库时确认新车销售收入”，而安吉租赁实际上以发票开具时点确认新车销售收入。
上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。
上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第九条等规定。
你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第七十条等规定，财政部决定给予你警告的行政处罚。
如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。
财政部
2024年6月8日
财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕151号）
财监法〔2024〕151号
财政部行政处罚决定书
当事人：宋XXX
地址：上海市黄浦区延安东路222号30楼
依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部于2023年6月至8月组织检查组对德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称德勤华永所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下：
一、控制测试程序未实质执行且存在不实记载
德勤华永所在对安吉汽车租赁有限公司（以下称安吉租赁）2022年度财务报表审计时，对新车销售收入执行控制测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载。安吉租赁实际未编制年末出库车辆验收复核表，德勤华永所基于年末出库车辆验收复核表执行控制测试且得出“验收单日期与报告一致”的结论不实。未实质执行控制测试，不能得出控制有效的结论，德勤华永所在依赖控制测试基础上实施的实质性程序不能获取充分适当的审计证据。
二、营业收入实质性程序未实质执行且存在不实记载
德勤华永所在对安吉租赁2022年度财务报表审计时：一是2022年度新车销售业务收入与“发生”、“准确性”、“完整性”、“截止性”认定相关的细节测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载，细节测试记载的交付日期、运单号码、发票日期、车架号、车辆数量、凭证金额等内容与安吉租赁实际情况不符。二是2022年度长租业务收入与“发生”、“准确性”、“截止性”认定相关的细节测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载，细节测试记载的客户名称、合同签署日期、合同金额、服务期间等内容与安吉租赁实际情况不符。三是对收入确认时点的判断前后矛盾且与安吉租赁实际情况不符，在风险评估程序处记载“以验收作为新车销售收入确认时点”，在实质性分析程序处记载“以车辆出库时确认新车销售收入”，而安吉租赁实际上以发票开具时点确认新车销售收入。
上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。
上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第九条等规定。
你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第七十条等规定，财政部决定给予你警告的行政处罚。
如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。
财政部
2024年6月8日
财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕152号）
财监法〔2024〕152号
财政部行政处罚决定书
当事人：黄XX
地址：上海市黄浦区延安东路222号30楼
依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部于2023年6月至8月组织检查组对德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称德勤华永所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下：
一、控制测试程序未实质执行且存在不实记载
德勤华永所在对安吉汽车租赁有限公司（以下称安吉租赁）2021年度财务报表审计时，对新车销售收入执行控制测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载。安吉租赁实际未编制年末出库车辆验收复核表，德勤华永所基于年末出库车辆验收复核表执行控制测试且得出“验收单日期与报告一致”的结论不实。未实质执行控制测试，不能得出控制有效的结论，德勤华永所在依赖控制测试基础上实施的实质性程序不能获取充分适当的审计证据。
二、营业收入实质性程序未实质执行且存在不实记载
德勤华永所在对安吉租赁2021年度财务报表审计时：一是2021年度新车销售业务收入与“发生”、“准确性”、“完整性”、“截止性”认定相关的细节测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载，细节测试记载的交付日期、运单号码、发票日期、车架号、车辆数量、凭证金额等内容与安吉租赁实际情况不符。二是对收入确认时点的判断前后矛盾且与安吉租赁实际情况不符，在风险评估程序处记载“以验收作为新车销售收入确认时点”，在实质性分析程序处记载“以车辆出库时确认新车销售收入”，而安吉租赁实际上以发票开具时点确认新车销售收入。
上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。
上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第九条等规定。
你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第七十条等规定，财政部决定给予你警告的行政处罚。
如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。
财政部
2024年6月8日