交易所劝不住，中注协出手！向尤尼泰振青会计师事务所发出审计约谈函，为了99万值吗？
1、2024-03-21中注协约谈会计师事务所提示临近年报披露日承接上市公司年报审计风险防范
近日，中注协向尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙）发出上市公司2023年年报审计约谈函
2024-03-19*ST商城：沈阳商业城股份有限公司收到尤尼泰振青会计师事务所(特殊普通合伙)关于问询函相关事项部分回复的公告
2024-03-15*ST商城：沈阳商业城股份有限公司关于变更会计师事务所的公告
2、2023-04-11中注协约谈会计师事务所提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险防范
近日，中注协书面约谈中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙），提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险。
3、2022-04-21中注协约谈会计师事务所提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险防范
近日，中注协书面约谈中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙），提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险
中注协约谈会计师事务所提示临近年报披露日承接上市公司年报审计风险防范
2024-03-2116:38
近日，中注协向尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙）发出上市公司2023年年报审计约谈函，提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险，并要求会计师事务所说明新承接的上市公司客户2023年年报审计开展情况。
个别上市公司在2023年年报披露临近前变更审计机构，变更理由是与前任注册会计师关于有关会计处理及审计程序存在分歧、前任会计师事务所在人员安排等方面无法满足公司年报审计要求等，引起市场关注，相关事项影响重大，审计风险较高。
中注协提示相关会计师事务所要综合考虑客户业务复杂程度、业务风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的审计团队，确保执行业务必要的时间和资源；实施项目质量复核时要评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论是否恰当。注册会计师在执业过程中应当勤勉尽责，与前任注册会计师充分沟通，特别关注前任注册会计师与管理层在重大会计、审计问题上存在的分歧，以及管理层的诚信等问题；在审计过程中保持应有的职业怀疑，严格按照审计准则执行必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，审慎发表审计意见，切实发挥会计师事务所执业监督作用，促进市场经营主体提升会计信息质量和维护社会公众利益。
证券代码：600306证券简称：*ST商城公告编号：2024-038
沈阳商业城股份有限公司
收到尤尼泰振青会计师事务所(特殊普通合伙)关于问询函相关事项
部分回复的公告
重要内容提示：
●“公司业绩预告显示扣除后收入1.39亿元，其中有待核实收入至少0.46亿元，主要涉及自营黄金、家电业务，尚需进一步审计程序核实，核实结果目前存在重大不确定性。如扣除相关待核实收入或相关待核实收入不予确认，公司2023年度营业收入将不足1亿元。”如果公司2023年度经审计后的扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入低于1亿元且净利润（扣除非经常性损益前后孰低）为负，公司股票将会被终止上市。请广大投资者注意投资风险。
●“审计程序与大华会计师事务所（特殊普通合伙）不存在实质性差异，并将执行更严格的审计程序。我们的审计工作尚在进行中，能否获取客户的联系信息，并进行相应的访谈，及核查相应的资金流水，具有重大不确定性。在实施进一步的审计程序后，如不能获取充分、适当的审计证据以消除我们的疑虑，我们拟出具非无保留意见的审计报告。”如果公司年审会计师就待核实业务收入或年度报告无法发表意见，将会被年审会计师出具非无保留意见的审计报告，公司股票将会被终止上市。请广大投资者注意投资风险。
沈阳商业城股份有限公司（以下简称“公司”）于2023年3月14日收到上海证券交易所下发的《关于*ST商城拟变更年审会计师相关事项的问询函》（上证公函【2024】0197号），公司于2023年3月18日收到尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《上海证券交易所〈关于*ST商城拟变更年审会计师相关事项的问询函〉相关事项问询函部分回复》，详细内容如下：
“上海证券交易所：
沈阳商业城股份有限公司（以下简称“公司”）于2024年3月14日收到上海证券交易所下发的《关于*ST商城拟变更年审会计师相关事项的问询函》（上证公函【2024】0197号）（以下简称“问询函”）。就“三、请尤尼泰所进一步说明（2）进一步说明就黄金及家电业务异常收入、其他业务收入扣除等营业收入重点事项拟执行的审计计划和取得的审计证据，是否与大华所审计安排、计划、执行的程序等存在实质性差异，并说明如无法完整执行审计程序和取得相关审计证据、资料，拟出具的审计意见类型；”回复如下内容：
公司业绩预告显示扣除后收入1.39亿元，其中有待核实收入至少0.46亿元，主要涉及自营黄金、家电业务，尚需进一步审计程序核实，核实结果目前存在重大不确定性。如扣除相关待核实收入或相关待核实收入不予确认，公司2023年度营业收入将不足1亿元。
审计程序与大华会计师事务所（特殊普通合伙）不存在实质性差异，并将执行更严格的审计程序。我们的审计工作尚在进行中，能否获取客户的联系信息，并进行相应的访谈，及核查相应的资金流水，具有重大不确定性。在实施进一步的审计程序后，如不能获取充分、适当的审计证据以消除我们的疑虑，我们拟出具非无保留意见的审计报告。
同时，基于前述同企业方、监管机构的沟通，本所将在严格执行审计程序的基础上，发表审计意见，不存在提前确定或预定审计意见类型的情形。”
特此公告。
沈阳商业城股份有限公司董事会
2024年3月19日
证券代码：600306证券简称：*ST商城公告编号：2024-033
沈阳商业城股份有限公司
重要内容提示：
●拟聘任的会计师事务所名称：尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“尤尼泰所”）
●原聘任的会计师事务所名称：大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华所”）
●公司审计委员会、董事会对本次股东提议变更会计师事务所事项不存在异议，本次变更会计师事务所事项尚需提交股东大会审议。
●公司2023年度自营黄金业务中，存在部分客户购买投资黄金全年消费金额较大、笔数较多或银行卡开户行属异地等情况，公司将配合年审会计师对上述相关收入进一步核实，相关情况涉及金额约为2,522万元，请广大投资者注意投资风险。
●公司2023年度自营家电业务中，存在公司根据采购合同接受部分供应商免费提供仓储、物流服务，在公司实现销售后，部分商品直接从供应商仓库委托代管仓发送给客户情形，公司将配合年审会计师对上述相关收入进一步核实，相关情况涉及金额约为2,065万元，请广大投资者注意投资风险。
●如果公司2023年度经审计后的扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入低于1亿元且净利润（扣除非经常性损益前后孰低）为负，公司股票将会被终止上市，请广大投资者注意投资风险。
●如果2023年年报被年审会计师出具保留意见、无法表示意见、否定意见的审计报告，公司股票将会被终止上市，请广大投资者注意投资风险。
●因本次变更会计师事务所时间距离年度报告披露日较近，审计进度较往年有所延迟，如无法按期披露年度报告，公司股票将会被终止上市，请广大投资者注意投资风险。
2024年3月13日，公司董事会收到公司实际控制人王强先生等12名合计持有占公司有表决权股份约47.21%（约占总股本的34.62%）的公司股东提交的《关于提请召开沈阳商业城股份有限公司临时股东大会审议变更会计师事务所的提议函》。经沈阳商业城股份有限公司（以下简称“公司”）第八届董事会第二十七次会议以及审计委员会审议，尤尼泰所具备作为公司2023年度财务审计和内部控制审计机构的胜任能力，同意将股东相关事项提交股东大会审议，公司2023年度财务审计和内部控制审计机构由大华所变更为尤尼泰所，聘期为1年，自公司股东大会审议通过之日起生效。现将具体情况公告如下：
一、拟聘任会计师事务所的基本情况
（一）机构信息
1、基本信息
机构名称：尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙）
成立日期：2020年7月9日
组织形式：特殊普通合伙
注册地址：深圳市前海深港合作区南山街道听海大道5059号前海鸿荣
源中心A座801
首席合伙人：顾旭芬
尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙），IAPA执业会计师国际联盟成员所，前身为青岛市税务局于1994年组建的振青会计师事务所，1999年底脱钩改制为振青会计师事务所有限公司，2017年整合尤尼泰税务集团会计资源，更名为尤尼泰振青会计师事务所有限公司，2020年经财政部和国家市场监督管理总局审核批准，转制为特殊普通合伙制会计师事务所。
2004年以来进入财政部、中国注册会计师协会公布的全国百强事务所之列，多次荣获“山东省先进会计师事务所”“山东省注册会计师行业先进党组织”等荣誉称号，先后入选科技部、环保部、卫健委、北京、上海、浙江和山东等中央部委及各省、市政府备选库，以及中石化、国家电网、中石油、中铁集团、绿地集团、保利集团、中航油、中车集团和中铁集团等世界500强企业备选库，并入选最高人民法院司法鉴定和破产管理人名录，进入证监会首批46家从事证券服务业会计师事务所备案名单。
截至2022年12月31日合伙人数量：42人
截至2022年12月31日注册会计师人数：187人，其中：签署过证券服务业务审计报告的注册会计师人数：28人
2022年度业务总收入（经审计）：10,304万元
2022年度审计业务收入（经审计）：6,852万元
2022年度证券业务收入（经审计）：865万元
2022年度上市公司审计客户家数：3
2022年上市公司审计客户主要行业：制造业，信息传输、软件和信息技术服务业
2022年上市公司审计收费总额：390万元
2022年公司同行业上市公司审计客户家数：0家
2022年挂牌公司审计客户家数为21家
2022年挂牌公司审计客户主要行业：信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，农、林、牧、渔业，制造业
2022年挂牌公司审计收费475万元
2022年公司同行业挂牌公司审计客户家数：0家
2、投资者保护能力
尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙）事务所已购买职业保险，符合相关规定并涵盖因提供审计服务而依法所应承担的民事赔偿责任，2023年度所投的职业保险，累计赔偿限额5,800万元。能够覆盖因审计失败导致的民事赔偿责任，职业风险基金计提和职业保险购买符合相关规定。
3、诚信记录
尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙）截至2023年12月31日的近三年因执业行为受到刑事处罚0次、行政处罚1次、监督管理措施1次、自律监管措施1次和纪律处分0次。共6名从业人员中近三年因执业行为受到行政处罚4人次、监督管理措施2人次、自律监管措施2人次和纪律处分0人次。
（二）项目信息
1、基本信息
拟签字项目合伙人：李力，1997年成为注册会计师、1999年开始从事上市公司审计、2021年开始在尤尼泰所执业，拟从2024年开始为公司提供审计服务；近三年签署或复核上市公司审计报告5份、挂牌公司审计报告12份。从业期间为多家企业提供过IPO申报审计、上市公司年报审计和并购重组审计等证券服务，具有从事证券服务业务经验，具备相应的专业胜任能力。
拟签字注册会计师：马燕，2003年成为注册会计师、2003年开始从事上市公司审计、2021年开始在尤尼泰所执业，拟从2024年开始为公司提供审计服务；近三年签署或复核上市公司审计报告5份、挂牌公司审计报告10份。从业期间为多家企业提供过IPO申报审计、上市公司年报审计和并购重组审计等证券服务，具有从事证券服务业务经验，具备相应的专业胜任能力。
拟担任项目质量控制复核人：陈声宇，现任尤尼泰振青管理合伙人，1995年成为注册会计师、2008年开始从事上市公司审计、2020年开始在尤尼泰所执业，拟从2024年开始为公司提供审计服务；近三年签署或复核上市公司审计报告3份、挂牌公司审计报告16份。从业期间为多家企业提供过IPO申报审计、上市公司年报审计和并购重组审计等证券服务，具有从事证券服务业务经验，具备相应的专业胜任能力。
2、诚信记录
项目合伙人、签字注册会计师近三年内因执业受到财政部警告行政处罚各1次，项目质量控制复核人近三年不存在因执业行为受到刑事处罚或受到证监会及其派出机构、行业主管部门等的行政处罚、监督管理措施，或受到证券交易所、行业协会等自律组织的自律监管措施、纪律处分的情况。
3、独立性
尤尼泰所及项目合伙人、签字注册会计师、项目质量控制复核人等从业人员不存在违反《中国注册会计师职业道德守则》对独立性要求的情形。
4、审计收费
经执行评审程序，本期财务审计费用75万元（含税），内控审计费用24万元（含税），合计人民币99万元（含税），系按照尤尼泰所提供审计服务所需工作人/日数和每个工作人日收费标准收取服务费用。工作人/日数根据审计服务的性质、风险大小、繁简程度等确定；每个工作人日收费标准根据执业人员专业技能水平等分别确定。公司2023年度财务报告审计费用及内控审计费用价格与2022年度相比增长未超过20%。
二、拟变更会计师事务所的情况说明
（一）前任会计师事务所情况及上年度审计意见
公司前任会计师事务所大华所为公司提供审计服务年限12年，对公司2022年度财务报告进行了审计并出具了包含持续经营重大不确定性段落的无保留意见审计报告。大华所为公司提供审计服务期间坚持独立客观、公正的审计原则，勤勉尽职，公允独立地发表审计意见，切实履行了审计机构应尽的职责，从专业角度维护了公司及股东的合法权益。
公司存在已委托前任会计师事务所开展部分审计工作后解聘前任会计师事务所的情况。公司于前期披露了《2023年度业绩预亏公告》《收到上海证券交易所关于公司业绩预告相关事项的问询函的公告》《收到上海证券交易所关于公司业绩预告相关事项的二次问询函的公告》，大华所进行了相应的审计程序，并同步回复了问询函。
（二）拟变更会计师事务所的原因
公司董事会于近日收到王强先生、深圳市领先半导体产投有限公司、深圳市旅游（集团）股份有限公司、深圳市深之旅投资管理有限公司、杭州玄武投资管理有限公司-玄武稳健2号私募证券投资基金、深圳盈富汇智私募证券基金有限公司-盈富汇智善道37号私募证券投资基金、青岛兴予投资合伙企业（有限合伙）、王四海先生、杨琼女士、林仁颢先生、邢燕女士、陈华元先生等12名合计持有占公司有表决权股份约47.21%（约占总股本的34.62%）的公司股东提交的《关于提请召开沈阳商业城股份有限公司临时股东大会审议变更会计师事务所的提议函》。其主要内容为：“公司在与大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称‘大华所’）就营业收入扣除项目的沟通中，公司认为营业收入中的设施服务费、促销服务费、场地租赁费、仓储服务费等其他业务收入约1,597万元是与公司主营业务直接相关的，公司根据合同对这些业务提供了服务并且发生了相应的成本，取得相应的现金流收入，具备可持续性，是公司成熟稳定的业务模式，不具有偶发性和临时性，不应属于营业收入扣除项目。但大华所坚持要将公司已取得这部分收入予以扣除，不能客观公正地反映公司的财务状况。公司作为商业零售百货类企业，客户为来自各地的零散消费者，数量巨大；且因顾客交易习惯、个人隐私保护等原因，公司在销售过程中无法记录全部顾客的联系方式；同时，公司无法通过有效合法途径获取全部相关顾客的身份信息、联系方式、进而核实调查顾客资金流水情况。大华所在2024年3月11日出具的《关于沈阳商业城股份有限公司2023年年报审计情况的专项说明》表示，大华所拟实施的‘获取客户的联系信息，并进行相应的访谈，及核查相应的资金流水’等审计程序要求公司提供顾客的相关资料明显超出了公司正常的、合理的能力范围。同时，大华所工作至今，在人员安排等方面预计无法达到公司如期完成审计工作的要求，为维护公司及全体股东的合法权益，保证公司2023年度审计工作正常开展，提案股东作为合计持有公司10%以上股份的股东，现依据《中华人民共和国公司法》《上市公司股东大会规则》《沈阳商业城股份有限公司章程》的规定，提请公司董事会尽快召开临时股东大会，并采取非累积投票方式审议《关于变更会计师事务所的议案》，将公司2023年度审计机构由聘任大华所变更为尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙）。”公司董事会认为上述提议内容属于股东大会职权范围，具有明确的议题，且提议程序符合《公司法》《上市公司股东大会规则》《上海证券交易所股票上市规则》《沈阳商业城股份有限公司章程》等相关规定。董事会同意将上述提议完善并履行相应程序后提交股东大会审议。
审计委员会按照《中华人民共和国证券法》《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》等相关法律法规和《沈阳商业城股份有限公司章程》的规定，审计委员会确认股东提议聘任的尤尼泰所具备作为公司2023年度财务审计和内部控制审计机构的胜任能力。
（三）上市公司与前后任会计师事务所的沟通情况
公司已就上述变更会计师事务所的事项与大华所、尤尼泰所进行充分沟通，前后任会计师事务所均已知悉本事项且对本次更换无异议。大华所和尤尼泰所已按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》等相关规定履行了沟通程序。尤尼泰所表示：我们与前任会计师大华会计师事务所（特殊普通合伙）就大额异常收入等重点事项进行了初步沟通，在审计计划中对收入确认作为重点关注的关键审计事项，并在审计过程中重点关注大额异常收入，获取充分适当的审计证据，以判断其交易背景、购买的意图及交易的真实性。由于我们尚在业务承接中，审计尽调工作正在进行中，能否获取客户的联系信息，并进行相应的访谈，及核查相应的资金流水，具有重大不确定性。
目前尚无法判断对于审计工作的影响。针对大额异常收入等重点审计事项，我们将增加进一步的审计程序，以获取充分适当的审计证据。审计程序包括但不限于对被审计单位相关人员访谈、从被审计单位原始单据获取客户信息，根据其提货方式核对审核相应的提货凭证或相关证据，对供应商、客户进行访谈、核查被审计单位内部人员、关联方以及客户的资金流水等审计程序。
三、拟变更会计师事务所履行的程序
（一）审计委员会审议意见
根据股东提交的《关于提请召开沈阳商业城股份有限公司临时股东大会审议变更会计师事务所的提案函》，公司审计委员会已对尤尼泰所有关执业情况进行了充分了解，对尤尼泰所提供的资格证照、诚信记录等资料进行了审核并进行专业判断，认为：尤尼泰所及其注册会计师符合《中华人民共和国证券法》和《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》要求，并已取得中华人民共和国财政部、中国证券监督管理委员会从事证券期货相关业务备案，具备多年为上市公司提供审计服务的经验和能力，能够为公司提供真实、公允的审计服务，在独立性、专业胜任能力、诚信记录、投资者保护能力等方面能够满足公司对审计机构的要求，全体委员同意股东提出的将2023年度财务审计和内部控制审计机构由聘任大华所变更为尤尼泰所的提议。
（二）董事会的审议和表决情况
公司于2024年3月13日召开的第八届董事会第二十七次会议审议通过了《关于变更会计师事务所的议案》，同意拟聘任尤尼泰所为公司2023年度财务审计和内部控制审计机构，表决结果为8票同意、0票反对、0票弃权。
（三）独立董事意见
经核查，独立董事认为：尤尼泰所具备证券、期货相关业务审计从业资格和投资者保护能力，独立性和诚信状况良好，具有为上市公司提供审计服务的经验与能力，能够满足公司2023年度财务审计及内部控制审计工作要求。公司本次聘任尤尼泰所为财务报告审计机构、内部控制审计机构的程序符合法律、法规和《公司章程》等有关规定，亦符合公司业务发展需要，不存在损害公司和全体股东利益，尤其是中小股东利益的情形。我们同意公司2023年度财务报告审计及内部控制审计服务机构由大华所变更为尤尼泰所。
（四）生效日期
本次变更会计师事务所事项尚需提交公司股东大会审议，并自公司股东大会审议通过之日起生效。
特此公告。
沈阳商业城股份有限公司
2024年3月15日
中注协约谈会计师事务所提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险防范
2023-04-1116:05
近日，中注协书面约谈中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙），提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险。
个别上市公司临近年报披露日期变更会计师事务所，引起市场关注，审计风险较高。中注协提示注册会计师在执行相关审计业务时，严格按照审计准则的规定程序，获取充分、适当的审计证据，审慎发表审计意见，重点关注以下方面：
一是与前任注册会计师充分沟通。注册会计师应当了解被审计单位以前年度审计情况，特别关注被审计单位变更审计机构的原因，前任注册会计师与管理层在重大会计、审计问题上存在的分歧，必要时，征求被审计单位和前任注册会计师的同意，查阅其以前年度审计工作底稿；如果仅与前任注册会计师沟通不能达到预期的目的，在条件具备的情况下，注册会计师可以考虑与执行被审计单位更早期间年度财务报告审计的注册会计师联系了解相关审计情况。
二是应履行必要的审计程序并获取充分适当的审计证据。首席合伙人（主要负责人）要切实履行对质量管理体系承担的最终责任。项目合伙人应亲自在现场督导项目组实施审计工作，委派审计经验更为丰富的项目组成员。项目组在审计全过程始终保持职业怀疑，充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性，有效识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险，增加审计程序的不可预见性，获取充分、适当的审计证据，不应因临近年报期披露日压缩必要的审计程序。对于审计中的疑难问题或涉及意见分歧的事项，项目组要进行适当的咨询，确保意见分歧得到解决后，出具审计报告。必要时，与被审计单位的相关主管部门进行沟通。
三是关注期初余额审计。注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，评估以前年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表的影响并考虑在审计报告中进行适当反映，并确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报；考虑执行相关审计程序的有效性，对于时间点要求较高的存货监盘、固定资产监盘，银行函证、往来款函证等审计程序，考虑后期执行替代审计程序是否能够获取充分、适当的审计程序，以将审计风险降低至可接受水平；关注被审计单位以前年度会计政策的恰当性与一致性，与期初余额相关的会计政策是否在本期得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。
四是关注持续经营能力。注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，获取未来的详细经营计划，并与管理层和治理层进行充分沟通；应当评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估，关注公司未来十二个月内可能从经营活动、投资活动及筹资活动产生的现金流量净额，以及对外担保风险敞口对未来现金流量可能产生的影响；加强对受限资金的复核，关注是否存在故意隐瞒资金受限信息的情况和舞弊风险迹象，评估上述事项对财务报表及其披露的影响；充分考虑持续经营能力评价结果对审计意见的影响。
中注协约谈会计师事务所提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险防范
2022-04-2115:40
近日，中注协书面约谈中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙），提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险。
个别上市公司临近年报披露日期变更会计师事务所，或推迟年报预约披露，引起市场关注，审计风险较高。中注协提示要重点关注以下方面：
一是与前任注册会计师充分沟通。注册会计师在接受委托前应与前任注册会计师进行必要的沟通，了解临时变更会计师事务所的原因，已经识别的重大错报风险领域，与管理层在重大会计、审计问题上是否存在分歧，以及管理层的诚信等问题；在接受委托后应与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行持续沟通，包括征得上市公司同意后查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等。
二是应履行必要的审计程序并获取充分适当的审计证据，不应因临近年报披露日压缩必要的审计程序。首席合伙人要切实履行对质量控制制度的最终责任。项目合伙人应亲自在现场督导项目组实施审计工作，委派更多具有相应经验的审计人员。项目组在审计全过程始终保持高度的职业怀疑，根据上市公司业务实际情况，对识别出的重大错报风险领域（包括由于舞弊导致的重大错报风险），有针对性地设计和实施审计程序，增加审计程序的不可预见性，获取充分适当的审计证据。质量控制复核人员要对阶段性审计成果进行复核，发现重大问题及时处理，若存在内部分歧意见应尽早按照事务所分歧解决机制处理。
三是要关注重大非常规交易的合理性。注册会计师要关注相关交易的商业合理性、交易对手方受让或出让的商业理由，交易双方是否具有实施相关交易的财务能力；关注交易作价公允性和会计处理合规性，以及是否存在关联方关系；综合分析所执行的相关程序和获取到的审计证据是否足以认定交易的真实性、合理性以及具有商业实质，如果不能则须考虑对审计意见类型的影响。