严查作废发票!8月起,发票必须这样作废,否则罚款比税多!
一公司因作废了两张发票引起了税务机关长达10个月的稽查:
最终定性:对该公司开具的2张增值税专用发票定性为违规作废行为,造成的少缴税款的行为定性为偷税!不仅需要补缴增值税、所得税,还需缴纳高额罚款及滞纳金。
那什么情况下可以作废发票?什么情况不能作废?发票作废有哪些红线不能碰?违规作废发票有啥后果?今天我们一起说说!
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注意了!发票作废风险巨大!
很多企业一到月底,发现进项不够了,就开始大量作废发票,认为反正税务是以票控税,作废发票降低销项似乎是最明显的节税方式。但有五种发票,是不可以作废的!
一、不满足作废条件的增值税专用发票
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根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》的规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字增值税专用发票。
那么,想要作废增值税专用发票需要满足哪些条件呢?
根据《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号)第二十条的规定,同时具有下列情形的,才可以作废增值税专用发票:
1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;
2.销售方未抄税并且未记账;
3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
二、增值税电子专用发票
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当月开具的一张增值税电子专用发票的金额填错了,可以作废重开吗?
不可以!纳税人发生开票有误的情形,可以按照《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》第七条的规定,先开具红字电子专票进行处理,红冲后再按照正确的金额重新开具蓝字电子专票,不能直接作废!
三、成品油专用发票
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根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》的规定,所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。
其中,开具成品油专用发票后,发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的,应按规定开具红字成品油专用发票。
销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的,应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量,销售折让的不填写数量。
四、机动车类增值税专用发票
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开具纸质机动车销售统一发票后,如发生销货退回或开具有误的,销售方应开具红字发票,红字发票内容应与原蓝字发票一一对应,并按以下流程操作:
另外,机动车类增值税专用发票和机动车销售统一发票蓝字发票均不允许作废,只能开具红字发票,红字发票允许作废。
机动车销售统一发票允许空白作废。
机动车类增值税电子专用发票蓝票、红票和空白发票,均不支持作废。
五、全面数字化的电子发票
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试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形,需要开具红字全电发票的,按以下规定执行:
1.受票方未做增值税用途确认及入账确认的,开票方全额开具红字全电发票,无需受票方确认;
2.受票方已做增值税用途确认或入账确认的,开票方或受票方均可发起冲红流程,经对方确认后,生成《红字发票信息确认单》,开票方全额或部分开具红字全电发票。
殊不知,现金税四期+增值税风险防控预警系统+大数据,只要你敢违规作废,税局就敢查你!
违规作废票风险巨大,严重的可能会移送司法机关。
(1)补缴税款
(2)加收滞纳金
(3)罚款
(4)严重者移送司法机关
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警惕!发票作废
这4个风险点赶紧自查
1F 免征额附近大量作废发票
根据财政部税务总局公告2021年第11号规定,原小规模免征额为月10万或季度30万,现小规模免征额调高到月15万或季度45万。
有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动,人为控制开票额作废发票,这样不想引起税局的注意都难。
已有公司因在临界点作废发票被税局稽查:
2F 小规模认定标准附近,作废发票
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》相关规定,小规模纳税人认定标准是年销售500万元以下,只要销售额超过500万就会被税务局强制转为一般纳税人。
很多纳税人为了享受小规模优惠,人为的作废发票以控制销售额不超过500万,以后再这样操作,小心被税局秋后算账!
3F 大额或大量作废发票
一般情况下,企业作废发票情况是比较少的。如果突然在某个月大额或大量作废发票,税务很可能怀疑企业有可能隐瞒收入、恶意调整销售税少交税款的可能性!
4F 作废发票和重开发票一模一样
现税务都是大数据比对!千万别把开发票、作废发票当儿戏!
发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单位名称及纳税人识别号、购货单位名称及纳税人识别号、受托方纳税人地址、开户银行、银行账号和委托方纳税人开户银行、银行账号,这些都是比对的重点。
同一笔业务发票当月作废,次月重开,作废发票和重开发票一模一样,不用想就知道你有问题~
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发票这24个风险点,建议收藏~
1、是否存在,虚开发票的情况
2、是否存在,发票税率税率开错
3、是否存在,未按照规定开具合格的发票
4、是否存在,随意作废开具的发票
5、是否存在,疫情期间免税发票开具错误
6、是否存在,发票清单开具错误
7、是否存在,购销不匹配、进销项明显异常
8、是否存在,取得税收洼地发票过多
9、是否存在,企业之间环开,对开发票
10、是否存在,经常凌晨开具发票
11、是否存在,金额全部顶格开票
12、是否存在,取得白条入账等以其他凭证代替发票使用
13、是否存在,业务真实发生但没有取得发票找发票来冲抵
14、是否存在,企业只有销项税,没有进项税,利润太高,找发票来抵税
15、是否存在,股东分红个税高,为了减少分红金额,找点发票来规避
16、是否存,在农产品发票没办法提供自产还是非自产证明材料
17、是否存在,取得大额费用支出发票证据链不充分
18、是否存在,舍近求远开票,或者属于货物来源地预警
19、是否存在,从自然人处取得大量或大额代开普票
20、是否存在,取得的发票一直未付款或者大额现金支付
21、是否存在,在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票,同一IP地址对外开具发票
22、是否存在,开票金额快达到免征额临界点的时候,经常出现作废发票现象,增值税普通发票作废比例异常
23、是否存在,新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票,而且法定代表人 或者负责人年龄偏大,并没有经营能力甚至不具备生活能力等
24、是否存在,利用小规模纳税人增值税月15万元(或季45万元)的免征额来虚开增值税普通发票,也就是利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用,从而逃交增值税和企业所得
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什么情况下发票可以作废?
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知中明确:公司开具发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票后,符合作废条件的,按作废处理。开票时发现错误的,可即时作废。
注意:开票系统作废发票后,需在纸质专用发票上注明“作废”字样,并留存全部联次10年。
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哪些发票不能作废?
要注意,不是所有发票都可以作废!有这样几张特殊的发票是不能作废的:
最后奉劝会计们!作废发票一定要按照税法规定执行,千万不要以身试法,得不偿失~