“腰部大所”面临突出的“一查就倒”问题！某所IPO项目基本上都存在或有收费条款！
深圳辖区公众公司审计业务执业特征
从近年的审计机构情况来看，辖区上市公司、挂牌公司的审计机构业务整体集中度比较高，上市公司的业务集中度高于挂牌公司；业务集中度逐年在下降，更多的新备案所进入了这个市场，特别是挂牌公司的审计业务。2020年3月新《证券法》实施，取消了会计师事务所从事证券服务业务资格审批，调整为备案管理。前端许可放宽、后端责任加重，一批规模较小、业务经验不足、风险承受能力较弱的会计师事务所得以进入资本市场并逐步承接原证券资格会计师事务所退出的业务，审计市场格局出现进一步分化。“头部大所”服务覆盖面和下沉不够，难以在提升市场包容度方面更好地发挥战略支撑作用；“腰部大所”服务家数不少，发生风险事件概率不低，面临较为突出的“一查就倒”问题；“尾部机构”在取消行政许可背景下呈现出规模迅速增长态势，大量缺乏必要执业经验、风控能力的中小机构进入市场，有可能弱化市场约束机制运行效果。个别中小所，在“大所”主动辞任高风险客户、降低执业风险的情况下，“趁机”承接ST公司等与自身胜任能力不匹配的高风险客户，审计风险加速聚集。
深圳辖区审计机构存在的主要问题
《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展意见》明确指出会计师事务所“看门人”职责履行不到位、上市公司财务造假等现象时有发生。注册会计师未能有效发挥审计鉴证作用，审计行业与市场期待和法律要求仍存在一定差距。结合监管实践，辖区审计机构主要存在以下问题：
（一）缺乏独立性，专业胜任能力不足
资本市场利益诱惑多，财务造假易发多发。审计机构在独立性和执业能力方面存在缺陷，导致其“不愿”“不能”发现财务造假。有的审计机构出现或有收费、买卖客户证券、未实质轮换等损害独立性问题，成为造假“开门人”。近年来，监管发现签订“抽屉协议”约定或有收费、签字合伙人担任上市公司独立董事期间开展审计业务、冷却期未满继续签署审计报告等违反独立性的行为时有发生。去年，独立性专项检查发现某所IPO项目基本上都存在或有收费相关条款。有的审计机构职业怀疑不够、执业水平有限，不具备发现应对财务舞弊的能力，如盲目信赖国企审计客户诚信及内控水平、忽视明显的财务舞弊征兆，盲目依赖专家意见、利用第三方工作规避责任等。
（二）总分所一体化管理不到位，审计质量控制薄弱
有的审计机构过于追求业务规模和行业排名，通过合并、兼并和吸纳团队迅速做大，但疏于内部管理，合伙人间实际各自为政，分灶吃饭，总分所一体化管理不到位，质控体系形同虚设，为审计执业质量问题埋下风险隐患。有的审计机构质控资源有限，整体防范和化解重大风险能力较弱，容易导致审计失败。有的审计机构未能真正认识“审计风险在一线”，对审计风险的评估仅聚焦在财务报表层面，未能“跳出会计看风险”。
（三）“人才强所”的理念和战略实施仍需重视
人才是会计师事务所最大的战略资源和最宝贵的财富。行业普遍反映，会计师事务所一线人员理想信念不坚定、人才流失问题日益突出。会计师事务所对人才“选、用、管、育、留”全生命周期管理体系尚未健全，政治理论学习不够，党建促发展的效用未能真正体现。各事务所在年审旺季普遍存在人手不够、业务量超负荷的情形，从其他事务所临时借用人员、跨所执业的情况也时有发生，有的审计项目组甚至大量以实习生为主。