个税所得税对初入职场年轻人有年龄歧视不公平 应尽快上调免征额
来源：经济学家圈
个税所得税
对初入职场年轻人有年龄歧视不公平
应尽快上调免征额
个人所得税是对一个人的收入所得进行征税，包括但不限于劳动所得，资产所得等。个人所得税对公民是公平的，基础税率不应因年龄、性别等而有所区别。但是实际情况是，目前个税征收对年轻人极其不友好，税率大于中青年纳税者，保守的估计，从大学毕业后的4年内，年轻人的个人所得税的征收会一直受到年龄歧视。
当前个税的征收方式是「免征额+专项附加扣除项」，免征额从2019年开始调整为5000元。专项扣除项最新为7项，包括子女教育，即子女从幼儿园到博士教育都可以单项扣除，不限子女数目，每个子女每月抵扣1000元；其次是继续教育，学历教育类按每月400扣除；职业资格得证扣3600元，也就是每月300元；第三类是大病医疗类扣除，每人最高扣除8万；第四类是住房贷款利息，按照每月1000元的标准定额扣除；第五类是住房租金按照800元-1500元扣除；第六项是赡养60岁以上老人，每月扣除2000元，第七项是婴幼儿照护，每月扣除1000元。是纳税人照护3岁以下婴幼儿相关支出，每月扣除1000元，且数量不限，鼓励生育。
按照每个家庭2孩的情况中年人计算，一个人专项扣除费用可以达到子女教育（2个）2*1000元=2000元，住房贷款利息1000元，赡养老人2000元，大病和继续教育忽略不计，合计专项扣除费用共计5000元，再加上免征额5000元，一个有两个孩子的家庭个人免征额可以在10000元以上。
再来看年轻人，专项扣除除了房租继续教育和大病外，子女和老人赡养并没有相应扣除项。统计局数据现实2017年我国平均初育年龄在26.8岁（逐年增加），据此年轻人到33岁左右，父母才能到60岁。我们大幅度减少，以26岁计算，也就是毕业到26岁之间享受到赡养父母扣除费用的基本上没有，子女扣除项也没有。所以年轻人能够支出就是房租800元——1500元，加上继续教育（或考证）400元（按年轻人100%参加继续教育），加上5000元免征额合计6200元——6900元。
从数字上看，年轻人在收入不高的情况下，相当于承受了更大的税收负担，有年龄歧视。
有个逻辑是，年轻人没有赡养负担和子女养育负担，当然不会给扣除免税。这种观点实际上是假设5000元的免征额对所有人都一致且公平，也就是免征额公平合理的。这种观点是错的。实际上，部分城市年轻人基本生活费用已经超过了免征额加上专项附加扣除的额度，意味着超额缴税。
很多人并不是太了解中国免征额的制定标准，所以会得出有负担的有减免，没负担的不用减免的片面结论。免征额核心逻辑是，不能征收用于吃穿住用行等日常消费支出的费用的税负，避免增加负担，不能失去个税调节的初心本意。
中国个税免征额的计算方法近年并未透露过，但是此前财政部曾公布过相关标准，即月均消费支出乘以平均每一就业者负担人数（考虑家庭情况），得到一数据，而免征额则是在此数据之上，上调一定幅度确定。
据此测算，消费支出超过6000元扣免额的地方高达21个，分别是杭州、上海、深圳、广州、厦门、宁波、苏州、温州、北京、无锡、珠海、佛山、绍兴、南京、舟山、东莞、长沙、嘉兴、中山和金华等21个城市都超过5000元。也就是免征额在这几个城市已经不再适用了，超出了免征额的警戒线。消费支出超过6400元的城市有13个。消费支出超过6900元的城市有五个，分别是杭州、上海、深圳、广州、厦门，也就是这五个城市工作的年轻人，免征额加上专项扣除外仍然低于日常消费支出，意味着这些城市工作的年轻人就是吃饭穿衣也要缴纳个税，非常不公平。
年轻人初入职场收入相对较低，在不能享受专项附加扣除的背景下，税率实际上大于年龄大的人，在此基础上更为严重的是部分城市免征额加上专项附加扣除已经超过了日常生活成本，年轻人承担了不该承担的税负，显然对年轻人是不公平的。
在当前鼓励消费的大背景下，建议尽快上调5000元免征额，消除年龄歧视，为年轻人减轻税收负担。■
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