香港财汇局：审计费停滞不前的主要原因是会计所之间激烈的价格战

来源：四大新鲜事儿

报告摘要

在2023年12月至2024年2月期间，会财局与机构投资者、香港上市公司审计委员会成员和PIE核数师代表进行了三场圆桌讨论和三场个别访谈。"讨论主要围绕香港上市公司的审计质素，以及长达十年停滞不前的审计费用和以投机方式更换核数师对审计质素带来的挑战。讨论亦涵盖了市场对与气候相关因素和可持续发展的日益关注给财务汇报和审计带来的挑战。

在本报告中，我们总结了参与者发表的意见，还提出了我们的观点，并呼这三组持份者采取行动，提升香港财务汇报和审计的质素。

审计质素：其重要性、定义及决定因素

高质素的审计是确保财务汇报的可靠性，以及使投资者有能力做出明智决策的关键。然而，由于投资者通常缺乏渠道以独立评估上市公司的审计质素，他们会高度依赖公司的审计委员会来甄选合资格的核数师及监督其审计过程。只有在出现丑闻事件时，他们才密切关注相关的审计工作。

审计委员会和核数师在确保审计质素方面发挥着积极作用，但并非所有人都对审计质素的重要性和定义有相同的理解。有些审计委员会错误地将会计师事务所提供的服务质素等同于审计质素。会财局强调了区分审计质素和服务质素的重要性，并在委任核数师时，应将审计质素置于服务质素之上。参与者亦对提高核数师甄选和审计流程透明度作出呼吁，以助投资者做出明智的决策。

在各种决定因素中，会财局认为，会计师事务所内部的高层定调是提高审计质素的先决条件，但在讨论过程中，这一点并未引起核数师参与者的强烈共鸣。

香港上市公司支付的审计费用停滞不前：价格战和合规思维的影响

会财局发现，在过去十年，香港上市公司支付的审计费用水平停滞不前，经通胀调整后，审计费用甚至有所下降。

圆桌讨论参与者认为，上市公司认为审计仅为合规要求，核数师亦难于向公司传递高质素审计的重要性，这使得情况变得更加复杂。同时，这些因素对审计费用造成了巨大压力。

审计费用停滞不前对审计质素带来的挑战

持续增长缓慢的审计费用可能会迫使会计师事务所收紧人力资源。即使在维持最低利润率的情况下，事务所也可能难以获得足够的资金来投资在员工和技术上。为审计项目部署的资源不足，不仅对审计质素带来直接挑战，也可能令现有审计人员的工作过度繁重。这种工作负荷加剧公众对这一专业的负面看法，从而降低其对现有员工和新入职者的吸引力。这可能会进一步导致会计师事务所的资源紧张，后而形成恶性循环，令审计质素下降。

会计师事务所可能会转而提供更多的非审计服务来补贴审计项目;但是，如果此等收入来源变得重大，就可能会对事务所的独立性和审计质素带来挑战。

圆桌讨论参与者一致认知审计质素的重要性，并承认长期停滞不前的费用很可能会损害审计质素。会财局担心，如果收费水平跟不上审计工作的复杂程度，可能会影响审计质素。为了维护公众利益并赢得投资者的信任，核数师必须确保他们的收费能够让他们为审计项目投入足够的资源，以提供高质素的审计。此外，审计委员会有责任监督整个审计过程，并确保其质素。

以投机方式更换核数师及其对审计质素带来的挑战

对审计质素重要性的认知不足，会导致许多公司在甄选核数师时只看价格，而未有充分考虑其审计质素。由于核数师被迫在价格上展开竞争，有些公司会趁机透过更换核数师来降低成本，以及选择收费较低的核数师。因此，对审计委员会而言，对更换核数师进行监控及对核数师提供不合理地低的审计费用提出质疑是十分重要的。

会财局对上市公司在报告期临近结束时更换核数师的情况表示担忧。这种更换通常归因于“对审计费用存在分歧”，但这可能掩盖了其根本原因，如对未决审计问题的意见分歧，或存在“购买审计意见(OpinionShopping)”。新核数师在报告期临近结束时接受委任，将面临审计时间紧迫和潜在的资源紧缺问题，从而难以开展高质素的审计工作。投资者应密切关注任何此类更换核数师的情况。

审计委员会在解决审计问题时的关键角色

有些核数师变更是由于在审计过程中较后时期发现审计问题，或公司不愿意补偿核数师为解决这些问题所需的额外时间和精力所致。上市公司的核数师、审计委员会、董事会和高级管理层都有责任透过充分的审计计划、有效的沟通和提高透明度来降低此类风险。

投资者参与者遇到了审计委员会对管理层表现出偏颇的情况。会财局强调审计委员会在处理审计问题时保持独立性的重要性。为避免解决审计问题而试图更换核数师的做法也是不可接受的。

香港在气候综合财务汇报和审计方面日渐迫切及其当前的局限性

上市公司全面、真实和公平的气候综合财务汇报和审计对投资者的重要性与日俱增。随着与气候相关的机遇和风险对企业的影响越来越大，将这些因素纳入上市公司的财务报告和审计是非常重要。

然而，据圆桌讨论参与者称，香港目前的气候综合财务汇报和审计的状况还不足以将这些因素进行评估。投资者尤其怀疑上市公司是否有能力可靠地反映与气候有关的因素。

对可持续发展报告进行独立核证的需求

所有参与者均认为，倘上市公司获得独立核证，这将大大提高可持续发展报告的可靠性和实用性。他们期望相关的核证可更广泛地采用。他们建议，未来的可持续发展核证监管制度应确保以一致的方式对所有核证提供者进行监管。

为此，会财局于2024年1月成为绿色和可持续金融跨机构督导小组(CASG)的成员，并正推动香港可持续发展核证的发展。CASG旨在协调金融业的气候和环境风险管理，加快香港绿色和可持续金融的发展。

呼吁采取行动

在讨论的基础上，会财局向各PIE持份者群组发出以下行动呼吁

PIE核数师应:

透过遵守专业准则、制定稳健审计计划、致力于解决未决审计问题、与审计委员会保持公开沟通及向他们透明地披露查察结果，以及在辞任时提供全面坦诚的披露，以展示其对审计质素的承诺;及

确保收取足够的审计费用，从而为审计项目分配足够的资源，及为人员留任、新技术及培训作出投资，以确保审计质素。

审计委员会应:

确保财务汇报和审计的质素:在甄选核数师时优先考虑审计质素，发挥其在协商合适的审计费用方面的作用，维护核数师的独立性，监督审计的执行，积极解决核数师与管理层之间的任何分歧，并为气候综合财务汇报和可持续发展报告做好准备。

投资者应:

鼓励高质素和可靠的财务汇报:对审计质素可能出现问题的警示保持警惕，必要时表达其对更换核数师、厘定审计费用和甄选核数师流程的关注，并要求被投资公司在财务报告中准确反映与气候相关的因素。