给员工买的工作服、口罩，竟然计入“职工福利费”？！

员工的工作服

会计该如何处理？

职工福利费的相关问题

除了上述两个问题，日常工作中，一些财务朋友把本不属于福利费核算的费用也计入福利费，这个一方面并不符合会计核算要求，另一方面，这么做我们企业其实是吃亏的，因为福利费在企业所得税上，存在14%税前扣除的限额，在增值税上进项税额不得抵扣，另外，还会涉及个人所得税的风险。

因此，今天税政君还为大家总结了相关的职工福利费的几个问题，我们一起看一下：

一、高温津贴和防暑降温费是一回事吗？都属于职工福利费吗？

解析：首先说明，高温津贴和防暑降温费是两回事，只要符合相关条件，可以同时领取这两项费用。高温津贴是对某些特殊工种而言的，符合一定条件才能有，不是人人有份的，防暑降温费是公司的夏季福利，公司发放的时候可以人人有份，哪怕人人双份，都没有限制。

按照国家劳动保障部门的相关规定，当气温超过35摄氏度时，企业应依据劳动合同中签订的内容，视工种和工作环境的不同，向职工发放高温补贴。

能够领取高温津贴者必须是在高温下工作的岗位职工，包括建筑工人、无空调的公交车司机、露天环卫工人等。高温津贴是一种补贴，是工资的一部分，需要按“工资薪金”缴纳个税。

依据：《关于工资总额组成的规定》(统制字[1990]1号):第四条将“津贴”列入“工资总额”范围;《<关于工资总额组成的规定>若干具体范围的解释》(统制字[1990]1号):第三条“津贴”中包含“高温作业临时补贴”;因此，企业发放的高温补贴属于工资、薪金所得，不属于免税所得，应缴纳个税。

公司发放的防暑降温费应当计入“福利费”核算。不管是发现金，还是发饮料、啤酒等实物，均需要并入工资薪金缴纳个税。

二、办公室购买的茶叶及桶装水属于职工福利吗？

解析：不属于职工福利费，企业购进时，应计入管理费用-办公费科目核算，如果取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。

三、节日期间，很多企业的工会组织都为职工准备了过节福利，需要交纳个税吗？

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解析：很多财务人员认为使用工会经费为职工发放的过节福利，不需要缴纳个税，这个观点是错误的，即使是工会发放的节日福利，也需要并入工资薪金缴纳个税。

依据：国税发[1998]155号国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知

第二条规定 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

如果确属为临时困难员工发放的临时性生活困难补助性质的支出，则不需要并入工资薪金缴纳个税。

四 、所有福利费都需要并入员工工资薪金缴纳个税吗？

解析：不一定，需要视情况而定。虽然，对于绝大部分的员工福利来说，需要并入员工的工资薪金缴纳个税，但是也有一些例外情况无需缴纳个税。

比如，公司的食堂放一些让员工免费吃的水果包括苹果、香蕉、西瓜、桔子等，无需并入员工工资缴纳个税。原因嘛？因为这是集体享受的、不可分割的、非现金形式的福利。

所得税司巡视员卢云回复网友的问题曾说过：根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

再比如，发放职工临时性生活困难补助，虽然也属于职工福利费，但是有优惠政策规定可以免征个人所得税。

五、福利费到底需要不需要计提，是否直接计入管理费用？

解析：需要计提。根据财企[2007]48号文件规定：企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，其实这个问题说的是福利费不用先按照14%预提了，应按实际发生的福利费需要做计提，通过“应付职工薪酬-职工福利费”科目过渡一下，不能直接计入借方管理费用-福利费，还需要注意14%的税前扣除比例。

账务处理如下：

（1）发放福利时：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：库存商品等科目    

（2）同时，结转成本费用

借：生产成本/销售费用/管理费用等相关科目 

      贷：应付职工薪酬-职工福利费 

根据国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》通知明确规定：

（1）企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。

（2）没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

六、福利费都需要发票税前扣除吗？

解析：不一定，也需要分情况。

情况一：对外支付的且属于增值税应税范围的——需要发票

比如企业外购的米面油为员工发福利，则采购时需要取得发票，发放时需要应附上员工领取签字的凭证。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)规定，属于增值税应税范围的，需要增值税发票作为扣除凭证，个人零星业务低于500元除外。

情况二：企业用自产的产品为员工发福利——需要内部凭证

比如企业用自产的粽子、月饼为员工发福利，发放时需要应附上员工签字领取的自制凭证，作为税前扣除的有效凭证。

情况三：企业为员工发放的现金福利——需要内部凭证

比如企业发放职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、安家费等，可以采用企业自制的内部凭证作为税前扣除凭证。

来源：国家税务总局、税政第一线，税漫、梅松讲税、税务学苑等

编辑：罗莎