胡怡建：提质增效 落实好结构性减税降费政策

转自：中国税务报

胡怡建 上海财经大学公共政策与治理研究院院长、教授

落实好结构性减税降费政策，应继续增强政策精准性，保持政策稳定性，重点支持科技创新和制造业发展，构建有利于减轻经营主体税费负担的长效机制。

结构性减税降费在总体减税降费前提下，注重减税降费政策对象选择，聚焦重点，精准施策，以更好发挥减税降费政策效果。其意义在于：一方面，通过实施减税降费来减轻经营主体整体税费负担，以扩大总需求、稳定经济增长；另一方面，实施区别对待政策，加大重点对象减税降费政策支持，以优化产业结构、实施产业升级、提升企业创新能力、推动经济高质量发展。

减税降费政策效能不断提升

回望2023年，我国顶住外部压力，克服内部困难，既保持政策稳定性，延续、优化、完善已有税费优惠政策；又根据经济新的变化特点，出台一系列更具针对性的税费优惠政策，不断提升政策效能，全年新增减税降费及退税缓费超2.2万亿元。总体来看，减税降费政策具有发布时间密、覆盖范围广、延续时间长、支持力度大的特点，降低经营主体税收负担，改善经营主体现金流，提升经营主体抗风险能力，有效起到提振市场信心、稳定市场预期、激发市场活力的政策效果。

延续、优化、完善的税费优惠政策具有更为精准施策的特点，更加突出政策支持的精准性和针对性。一是采取增值税、企业所得税和地方税多税种合力的方式，助力经营主体发展。二是有针对性地对中小微企业、民营经济、科技创新企业和制造业给予更多减税降费政策支持。数据显示，2023年实施的减税降费政策中，制造业、中小微企业、民营经济受益明显。分行业看，制造业及与之相关的批发零售业占比最高，占比42.6%；分企业规模看，中小微企业受益最明显，占比64%；分经济类型看，民营经济纳税人受益明显，占比75.7%。

从实施效果看，减税降费对助企纾困、稳定宏观经济起到了重要的政策支持作用。2023年面对异常复杂的国际环境和艰巨繁重的国内改革发展稳定任务，我国经济依然保持持续、稳定发展。国内生产总值（GDP）增长5.2%，高技术产业投资动力较为强劲，新动能领域保持较快增长。税收数据显示，2023年以新产业、新业态、新商业模式为核心内容的新办涉税经营主体449.4万户，占全部新办户的26.6%，反映产业结构趋于优化。

落实好结构性减税降费政策关键在提质增效

扎实推进高质量发展，需有效运用包括结构性减税降费在内的积极财政政策，着力扩大内需，提振信心，增强内生动力，稳定社会预期，维护市场稳健运行。落实好结构性减税降费政策，关键在于提质增效。

增强政策精准性。在普惠政策基础上，进一步找准发力方向、聚焦政策重点，重点支持科技创新和制造业发展。

加大支持企业科技创新力度。应持续推进科技型企业加大研发投入、技术创新，为企业信息化、智能化、数字化升级提供政策支持，着力提高企业全要素生产率。持续激发企业科技创新主体的积极性、主动性，逐步形成覆盖企业成长和创新全生命周期的税费政策支持体系，引导企业走自主创新之路。持续优化科技成果转化政策环境，探索丰富针对研发成果收益的税费优惠政策，鼓励产学研深度融合和创新科技成果转化，引导提升科研软实力，深度对接产业新赛道。

加大支持制造业转型升级力度。制造业作为国民经济的支柱产业，是壮大实体经济的关键力量，对推动高质量发展具有举足轻重的作用。通过减税降费可降低企业生产成本，提高产品质量和竞争力，推动制造业向高端化和智能化方向发展。为此，可通过加大增值税进项加计抵减的力度，加大制造业增值税留抵退税力度，以及合理提高研发费用加计扣除比例等政策措施，促进制造业企业转型升级，助力实体经济稳步发展。

保持政策稳定性。应着眼于完善国家治理体系长远目标，将短期政策性减税成果巩固并提升为长期性税法制度保障，构建有利于减轻经营主体负担的长效机制。

推进制度变革。将一些短期税收优惠政策，提升为长期制度性安排。比如，研发费用加计扣除比例提高至100%，创投企业个人合伙人选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算计算缴纳个人所得税政策，企业新购进单位价值不超过500万元设备、器具一次性税前扣除，内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税等政策。

提升政策效能。为确保税费支持政策落地生效，应采取有力措施，优化减税降费办理流程，规范高效便捷地为纳税人办理减税免税，力求减税降费政策红利以更快速度直达企业，更好地发挥税收优惠政策的效能。同时，既要进一步实施减税降费，切实减轻企业税费负担，用好税收政策；又要规范税收政策，加强全国税收政策统一性，打破地方保护和区域壁垒，营造公平竞争的市场环境。

本文刊发于《中国税务报》2024年3月6日B1版。

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