张连起：统筹推进财税体制改革 变宏伟蓝图为美好现实
转自：人民政协报
中共十八大以来，以习近平同志为核心的中共中央以巨大的政治勇气和强烈的责任担当，带领全党全军全国各族人民涉险滩、破藩篱，开启了气势如虹、波澜壮阔的改革新征程，许多领域实现历史性变革、系统性重塑、整体性重构。深化财税体制改革是新时代财政工作的一条主线，中共中央部署的改革任务接续推进落实，预算制度改革全面深化，税收制度改革取得重大进展，财政体制改革迈出坚实步伐。
中共二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）提出，要“深化财税体制改革”，并就健全预算制度、优化税制结构、完善中央和地方财政关系等作出重要部署。财税改革从来不只是财税部门自身的改革。财税改革牵一发而动全身，落一子而满盘活。深化财税体制改革，就是要建立起与中国式现代化相适应的现代财政制度，这样的现代财政制度是高水平社会主义市场经济体制的重要组成部分。
一、财税体制改革的实践续篇和时代新篇
中共十八大以来，财政更好发挥了在国家治理中的基础和重要支柱作用，基本确立了我国财政制度框架，为服务中国式现代化提供了更坚实的保障。
一是财政实力不断壮大，财政资源统筹能力显著增强。全国财政收入从2012年的11.7万亿元，增长到2023年的21.7万亿元；支出规模从12.6万亿元，增加到27.5万亿元，增长一倍多，集中财力办成了很多大事要事，国家重大战略实施和重点民生领域投入得到有力保障。
二是财政宏观调控日益完善，有力推动高质量发展。坚持税制改革与减税降费协同推进，努力让经营主体“轻装上阵”，让科技创新领域和中小微企业、制造业企业得到更大支持。采取发行特别国债、地方政府专项债券等创新性举措，支持扩内需、补短板、强弱项、防风险，进一步提升了财税领域质效。
三是政府间权责利进一步明确，有效调动了两个积极性。中央与地方财政事权、支出责任更加清晰，中央对地方转移支付体系更加优化，中央对地方的转移支付规模从2012年的4.5万亿元，增长到2024年的10.2万亿元，有力促进区域协调发展和基本公共服务均等化。
习近平总书记在关于《决定》的说明中指明了深化财税体制改革的重要方向：“统筹推进财税体制改革，增加地方自主财力，拓展地方税源，合理扩大地方政府专项债券支持范围，适当加强中央事权、提高中央财政支出比例。”
新一轮财税体制改革，与中共十八届三中全会相关部署一脉相承，锚定建立健全与中国式现代化相适应的财政制度。《决定》的部署体现了目标导向、问题导向和系统改革的要求，将为完善宏观经济治理体系、更好发挥财政职能作用提供坚实制度保障。
总体上看，《决定》中财税体制改革安排是奔着问题改、奔着目标去的，有三条主线：一是侧重解决地方政府尤其是基层政府面临的财政困难，通过“增加地方自主财力，拓展地方税源”“适当加强中央事权、提高中央财政支出比例”“不得违规要求地方安排配套资金”等方式缓解地方财政压力；二是为国家重大战略落地提供制度支持和财力保障，包括“扩大财政科研项目经费‘包干制’范围”“强化对预算编制和财政政策的宏观指导”“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构”“研究同新业态相适应的税收制度”“规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制”“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”“完善税收、社会保障、转移支付等再分配调节机制”“完善绿色税制”等。三是朝着建立现代财税制度的方向迈进，包括“把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理”“统一预算分配权”“完善预算公开和监督制度”等。
二、健全税收制度优化税制结构
着力健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度。一是全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制。研究与新业态相适应的税收制度，促进和规范数字化、绿色化发展。合理降低制造业综合成本和税费负担。二是健全直接税体系。完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税。三是健全地方税体系。推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，完善增值税留抵退税政策和抵扣链条。研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。完善房地产税收制度。四是完善绿色税制。全面推行水资源费改税，改革环境保护税。完善增值税、消费税、企业所得税等有关促进绿色发展政策体系，推动绿色低碳发展。五是深化税收征管改革，增强税务执法的规范性、便捷性和精准性。
“研究同新业态相适应的税收制度”是三中全会《决定》首次提出。应对数字经济对税收制度带来的挑战，是下一阶段的重点任务之一。
我国财税部门多年来经过不断探索，针对部分数字经济业态推出相关政策，包括对跨境电子商务零售出口免征增值税、消费税政策；跨境电子商务综试区零售出口企业所得税核定征收政策等。现行税收制度也为满足条件的新业态企业提供了普惠性的优惠政策和权益保障。
然而，新业态虽然带来了新的税源增长点，但由于其商业模式、利润来源和纳税主体具有多样性及复杂性，也对传统税制提出了新的挑战：部分新业态跨区域、跨境经营特征突出，对税收管辖权界定、来源地判断等提出更高要求；传统业务模式和平台模式结合时，对业务实质和交易适用增值税税率的判断存在争议；共享经济和零工经济等模式下，个人所得税和企业所得税的法规与征管中也存在挑战。国际上探讨数字经济的税收政策，如税基侵蚀与利润转移（BEPS）双支柱方案等，已取得初步成果。下一步我国税收制度要进一步统筹和集成相关经验，以发挥更大效用，更好地支持和引导新业态的发展，并实现线上线下税负公平。
在税制改革中，个人所得税改革的相关内容备受关注。当前的个人所得税尚未实现劳动性所得统一征税。一方面是个体工商户、个人独资企业、合伙企业的个人合伙人等取得的经营所得也具有劳动性所得的性质，尚未纳入综合所得，而是适用单独的税率，存在税率差异，导致部分避税行为。
另一方面，目前的综合所得中，工资薪金所得中的奖金收入仍单独计税，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得分别按照不同的方式预扣预缴，导致征管较为复杂。
从长期看，不论劳动所得，还是资本所得等，都会一视同仁地统一征税，优化综合与分类相结合的制度，避免劳动与资本所得税率不同引发的对劳动的歧视。
改革的重点是实现更加公平，而不是提高个人所得税的起征点。如果不顾经济发展水平和税基简单提高起征点，将使得个人所得税的覆盖人群占比更低，导致个人所得税调节收入分配的作用下降。
完善综合与分类相结合的个人所得税制度，一是短期将经营所得并入综合所得，适当降低最高边际税率；二是降低居民税负的方式，不再通过提高个人所得税的起征点的方式，而通过专项附加扣除的完善来解决，这样更能实现公平，比如抚养、赡养负担重的家庭可以多抵扣；三是强化对部分直播带货、娱乐明星群体收入的征管；四是逐步推进采用以家庭为单位申报纳税。
三、发挥好专门协商机构作用，书写“责任委员”新篇
中共二十届三中全会做出“健全协商民主机制”“完善协商民主体系”的重大部署，意义十分重大。
能用众力，则无敌于天下；能用众智，则无畏于圣人。人民政协始终聚焦党和国家中心工作，在每一个重大历史节点，都凝聚智慧，汇聚力量，精准发力、协同发力、持续发力。全面深化改革的聚焦在哪里，我们的提案建议就聚焦到哪里；老百姓的期盼和意愿在哪里，我们的调研和思考就集中到哪里。
一是认真学习领会三中全会精神。深入学习贯彻习近平总书记关于全面深化改革的一系列新思想、新观点、新论断，深刻领会和把握进一步全面深化改革的主题、重大原则、重大举措、根本保证，切实把思想和行动统一到中共二十届三中全会决策部署上来。
二是为深化财税体制改革的总体方案议政建言。对标对表中共二十届三中全会关于财税体制改革的决策部署，为科学制定改革任务书、时间表、优先序，提供专业支持和共识保障。用宽广的视野建言高质量发展，以专业的调研献策助力深化财税改革，在奋斗的进程中服务中国式现代化。
三是推动以钉钉子精神抓好改革落实。当好改革促进派、实干家。针对财税改革重大难点焦点问题，深入开展调研，助力从就业、入学、就医、住房、办事、托幼养老以及生命财产安全等老百姓急难愁盼中找准财税改革的发力点和突破口。让人民的智慧力量与改革脉搏共振，让老百姓过好日子，确保改革成果让人民群众更加可感可及。
作者：全国政协常委、中国税务学会副会长张连起
新媒体编辑：马鑫雨（实习）
审核：周佳佳