资产清查，最简单的专项审计

2024-07-27 09:01:49 - 审计之家

今天写一下行政事业单位资产清查应该怎么做，其他资产清查也可参照这个流程，为什么呢，毕竟政府类企业流程较多，要求较严，如果行政事业单位了解清楚了门道，其他类型企业的资产清查不久手拿把掐吗。

一般行政事业单位的资产清查主要会在几个情况下会做资产清查：如：

1、单位合并，资产移交；

2、系统升级需要重新入资产明细；

3、单位成立较久，呆账、坏账、死账较多，需要进行账务清理

这样就大概清楚资产清查的目的是什么，我们就可以根据审计目的制定审计计划，确定相应的审计程序，主要从几个方面描述一下：

一、一般性资产清查工作流程

这个一般从双方角度去说明：

1、中介机构（会计师事务所）

成立资产清查项目组

如果被清查单位有相应的审计前培训，那就需要参加一下，领会会议精神（哈哈哈）

单位基本情况梳理、梳理账务、实地盘点资产并拍照

形成资产清查明细表、汇总盘盈盘亏情况、确认损益证据并填写损益鉴证表

出具初步清查报告

被审计单位相关责任领导对初步结果进行审定确认

出具正式报告

2、被清查单位

成立资产清查专项小组

内部清查会议（一般和第三方同时一起进行）

陪同第三方清查机构进行资产、账务梳理

对第三方提交的报告进行审核确认

形成内部清查报告

二、资产清查流程

1、账务清理

第三方清查机构要对被清查单位的所有核算科目进行全面核对、清理，保证账账账实相符。

（1）现金

对现金进行盘点，然后使用倒扎的方法计算清查基准日的余额是否与账面一致

（2）银行存款

取得被清查单位的开户清单，对财政专户以外的所有账户进行函证，包括注销及零余额账户。

（3）往来款项

对往来款项主要分析截至清查基准日所有明细的账龄构成，并对大额及重要客商进行函证，查明长账期挂账原因，并要求被清查单位做出相关说明，作为损溢确认依据

（4）固定资产、无形资产、存货

取得资产清单和存货进销存明细表，制作盘点表进行实地盘点，因为是资产清查，所以盘点一般是全盘，在盘点过程中要进行分类、标识、核对，如出现盘盈盘亏现象，必须查明原因并以文字说明，并由相关责任人签字盖章。实物盘点表需由三方签字确认，包括现场盘点人员（库管或资产使用部门）、资产管理部门、第三方中介监盘人员，盘点时，应注意以下可能存在疏忽的地方：

1）要考虑盘点日与清查基准日之间资产的变化情况，不得把资产清查基准日后的资产纳入清查盘点表中

2）对批量成套购入的资产，如被清查单位无法列示明细金额的，可按总数量去核对实物、核对发票以及核对总金额

3）对盘盈盘亏、毁损报废、长期闲置等各项资产需查明原因，提供鉴证资料及并文字说明由相关责任人签字盖章

4）最终形成的资产清查损溢认定表需由单位负责人、财务负责人、资产实物管理部门及资产使用部门负责人等签字确认

5）房屋、车辆盘点除取得权属证外，还需要拍照存档，尽量使用带有定位的相机拍照，比如水印相机，

6）对于已出售给个人并办理合法手续、移交产权的房改房，应当冲减而未冲减的挂账情况，应收集、审核相关证据，提出专业审计意见，并在审计报告中做特殊事项进行专项说明

（5）辅助被清查单位完善卡片信息，粘贴资产标签

三、资产清查资料清单

1、资产清查基准日的会计报表。

2、单位资产管理、会计核算等内部控制制度。

3、单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。

4、单位按照资产清查文件规定编制的资产清查工作报告、基础表、报表及申报清查损益的相关证明材料。

5、具有法律效力的外部证据。主要包括：单位的撤销、合并公告及清偿文件；政府部门有关文件；司法机关的判决或者裁定；公安机关的结案证明；工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；专业技术部门的鉴定报告；保险公司的出险调查单和理赔计算单；企业的破产清算公告及清偿文件；符合法律规定的其他证明等。

6、特定事项的单位内部证据。主要包括：有关会计核算资料和原始凭证；单位的内部核批文件及情况说明；资产盘点表；单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料；因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明；相关经济行为的业务合同等。

7、资产清查审计过程中需要的其他资料。

四、资产清查成果交付

一般资产清查成果主要包括六项：

1、资产清查专项审计报告

2、经济鉴证报告

3、资产清查损溢认定表

4、行政事业单位国有资产损溢、资金挂帐核实申请表

5、车辆实地盘点信息表

6、房屋实地盘点信息表

相关报告模板如下：

资产清查专项审计报告

XXX清查审字2024第号

XX单位：

我们接受（单位）委托，因（原因或目的）对截至XXX年XX月XX日的（单位）国有资产清查报表进行审计。 (单位)对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的全面性、真实性、完整性承担责任；我们的责任是按照《国家税务总局办公厅关于印发〈国税地税征管体制改革清查工作方案〉的通知》（税总办发〔2018〕107号）、《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）以及《财政部关于印发〈行政事业单位资产清查核实管理办法〉的通知》（财资〔2016〕1号）等文件，在实施本次专项审计工作的基础上，对（单位）资产清查结果的合法性、公允性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合（单位）的实际情况，实施了包括检查记录或文件、抽盘实物、实施函证等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下：

一、基本情况

（单位）成立于年，单位性质，主要业务范围包括。

市机构编制管理部门核定编制人数人，其中：行政编制人数人，事业编制人数人。截止年月日止职工人数人，其中属于行政正式编制人员，事业编制人员，其他编制人员。

（单位）执行《行政单位会计制度》。

二、资产清查情况

（单位）按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》等相关文件的规定，于年月至月组织实施了资产自查工作。由（职务）同志担任清查工作主要负责人。

本次清查工作中，该单位召开了相关工作会议、成立了资产清查工作机构、制定了相关清查底稿与要求；在全面清查资产、负债、收支的基础上，实施了各项债权债务的核对，存货、固定资产、无形资产与在建工程的盘点等工作。

三、审计依据与审计内容

(一)资产清查依据

1、《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）；

2、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）；

3、《财政部印发<行政事业单位资产清查核实管理办法>的通知》（财资〔2016〕1号）；

4、《国家税务总局办公厅关于印发〈国税地税征管体制改革清查工作方案〉的通知》（税总办发〔2018〕107号）

5、《行政单位财务规则》、《行政单位会计准则》、《行政单位会计制度》。

（二）工作基准日

（单位）资产清查工作基准日是XXXX年XX年XX日。

（三）审计内容

1、清查材料核实。主要是对该单位的全称、组织机构代码、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等基本情况进行核实。重点是做好对各项资产清查材料的核实工作。

2、资产账务核对。主要是对事业单位截止XXXX年XX月XX日的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核实，对账账相符、账证相符、账物相符情况及函证情况进行核实。

3、资产实物盘点核查。主要是在单位对各项资产进行全面的清理、核对和查实的基础上，对实物进行的盘点核实，实物盘点核实的面不低于该单位实物资产总量的60%。

4、财产损益鉴证的核查。主要是对事业单位清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废毁损及资金挂账的情况按照国家资产清查政策和事业单位会计准则、事业单位会计制度规定的认定标准进行核查，在充分调查取证的基础上进行客观分析与职业判断，出具鉴证意见。

5、提交专项审计报告。会计师事务所在完成审计工作后，按时提交专项审计报告，主要内容包括：被审计单位的基本情况，资产清查审计总体情况，资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况，对资产清查结果的审计意见，审计情况具体说明，重大事项披露或专项说明等。

四、审计结果

（一）资产清查审计总体情况

（单位）XXXX年XX月XX日会计报表资产账面数元，负债账面数元；资产清查报表资产账面数元，

负债账面数元；经单位自查后的资产清查数元，负债清查数元。

经审计，该单位资产账面数元，负债账面数元；资产清查数元，负债清查数元。

（如账面数或清查数与审计结果有差异的，应当分别说明差异的原因，如“清查变动数的调整”情况或“清查数调整”的情况等）。

（二）资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况

经审计后，（单位）截止XXXX年XX月XX日资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况分别如下：

资产盘盈审计情况

金额：元

盘盈资产项目

资产变动数审计

盘盈金额

已经济鉴证

待经济鉴证

无证据的

合计　

资产盘盈审计情况的具体说明：如单位自查的盘盈数与审计后的盘盈数不一致情况的说明，盘盈数中已经济鉴证、待经济鉴证、无证据的情况说明，其他特殊情况的说明等。

资产损失审计情况

金额：元

损失资产项目

资产变动数审计

损失金额

已经济鉴证

待经济鉴证

无证据的

合计　

资产损失审计情况的具体说明：如单位自查的资产损失数与审计后的资产损失数不一致情况的说明，资产损失数中已经济鉴证、待经济鉴证、无证据的情况说明，其他特殊情况的说明等。

资金挂账审计情况

金额：元

资金挂账项目

资产变动数审计

挂账金额

已经济鉴证

待经济鉴证

无证据的

资金挂账审计情况的具体说明：如单位自查的资金挂账数与审计后的资金挂账数不一致情况的说明，资金挂账数中已经济鉴证、待经济鉴证、无证据的情况说明，其他特殊情况的说明等。

（三）审计意见

该单位本次资产清查工作（是否）已按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定实施，此次资产清查结果以及资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后（是否）未发现重大差错等。

五、审计情况具体说明

（一）银行存款

1、该单位共有银行账户户，其中按规定实施函证的共户；

2、实施函证的户中，已获取回函的为户，其中：

账面余额与函证回函确认金额相符的为户；金额不符且编制调节表后仍不相符的为户，金额为元。

（二）应收账款

1、应当实施函证的共户，元；实际实施函证的为户

元，其中未获回函的为户，元。

2、截至XXXX年XX月XX日止，账面数中账龄为三年以上的有户，

元。

（三）预付账款

1、应当实施函证的共户，元；实际实施函证的为户

元，其中未获回函的为户，元。

2、截至XXXX年XX月XX日止，账面数中账龄为三年以上的有户，

元。

（四）其他应收款

1、应当实施函证的共户，元；实际实施函证的为户

元，其中未获回函的为户，元。

2、截至XXXX年XX月XX日止，账面数中账龄为三年以上的有户，

元。

（五）应付账款

1、未有明确债权人的户，元；

2、逾期三年以上且债权人未予以追索的户，元。

（六）其他应付款

1、未有明确债权人的户，元；

2、逾期三年以上且债权人未予以追索的户，元。

（七）其他需要说明的事项

六、重大事项披露或专项说明

1、（单位）截止XXXX年XX月XX日已对外提供抵押、担保的资产金额为；对（单位）提供信用担保金额为；是否经过批准的情况说明。

2、（单位）截止2018年5月31日对外投资户，金额为；是否经过批准的情况说明。

3、（单位）截止XXXX年XX月XX日出租出借资产内容为，金额为；是否经过批准的情况说明。

4、（单位）截止XXXX年XX月XX日房屋建筑物、土地、车辆等权属是否一致的说明。

5、应调整的重大错账笔，金额元，调整内容说明：

6、应作重分类调整的重大事项笔，金额元，调整内容说明：

7、其他应当专项说明的问题

1、截止XXXX年XX月XX日资产负债表

2、单位国有资产清查报表

XX会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师（签章）

XXXX年月日中国注册会计师（签章）

经济鉴证报告

XX专审字XX第号

××单位：

我们接受（单位）委托，按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》等要求，对（单位）的XXXX年 XX 月XX日的资产盘盈、资产损失及资金挂账等清查事项进行经济鉴证，（单位）对所提供的《行政事业单位国有资产损溢、资金挂账申请核实表》及相关资料的真实性、合法性、完整性负责，我们的责任是根据（单位）提供的有关资料发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们按照中国注册会计师执业准则的要求，结合（单位）的实际情况，实施了包括检查记录或文件、核实实物、函证等我们认为必要的鉴证程序。鉴证结果如下：

一、单位基本情况

（单位）成立于年，单位性质，截至XXXX 年XX 月 XX 日账面资产总额元，负债总额元，净资产元。

二、经济鉴证依据

1.行政单位国有资产管理暂行办法（财政部令第 35 号）；

2.事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第 36 号）；

3.行政事业单位国有资产清查核实管理办法（财资〔 2016〕1 号）；

4.行政单位财务会计制度；

5.事业单位财务会计制度；

6.民间非营利组织会计制度；

7.中国注册会计师审计准则等。

三、经济鉴证具体情况

应当根据行政事业单位申报的每一项（类）的资产盘盈、资产损失和资金挂账，逐一列明项目名称，申报金额，现实状况，取得证据情况、调整科目以及无法取得证据的原因和其他需要说明的问题等。