【IPO案例】会计差错更正对股改基准日净资产追溯调减5412万元
2017年6月，发行人通过召开2016年年度股东大会对前期财务报表会计差错更正及追溯调整进行确认，2022年5月，信永中和对公司2015年12月31日净资产调减5,411.56万元事项进行了复核，认为不影响发行人整体变更设立股份公司股本的实收到位。发行人2015年12月31日净资产调减5,411.56万元的背景原因。
发行人2015年12月31日净资产调减5,411.56万元的背景原因
2017年初，发行人在编制2016年度财务报表的过程中，经自查发现当期及以前年度部分会计处理不符合《企业会计准则》和公司的会计政策，为提高会计信息质量，更真实地反映公司财务状况，经发行人董事会及股东大会审议，对股改基准日（即2015年12月31日）净资产追溯调减5,411.56万元，具体调整事项包括：
（1）根据《企业会计准则第14号—收入》等一系列会计准则及公司相关会计政策，将股改基准日财务报表中不满足公司收入确认会计政策的相关应收款项、收入、税金、成本、存货科目涉及的金额予以追溯调整，并在应收款项调整的基础上，对应收款项坏账损失进行重新测算，共调减股改基准日财务报表净资产2,118.34万元；
（2）根据企业会计准则及公司相关会计政策，按照权责发生制原则对股改基准日财务报表中期间费用进行追溯调整，共调减股改基准日净资产949.76万元；
（3）因公司持股22%的联营公司江苏瑞中数据股份有限公司对以前年度报表进行重大追溯调整，根据企业会计准则及公司相关会计政策，公司据此调减股改基准日财务报表净资产2,236.47万元；
（4）根据《企业会计准则第18号—所得税》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等一系列会计准则、税收法律法规及公司相关会计政策，在收入成本费用调整的基础上，将股改基准日财务报表涉及的除增值税以外的附加税、所得税等相关税金及递延所得税资产进行追溯调整，共调减股改基准日净资产106.99万元。
2022年5月20日，信永中和出具《股本及实收资本复核报告》（XYZH/2022NJAA20148），对公司2015年12月31日净资产调减5,411.56万元事项进行了复核，调整后公司2015年12月31日的净资产虽然低于原整体变更时的账面净资产，但高于公司整体变更为股份公司时的股本，不影响公司整体变更设立股份公司股本的实收到位。