要承诺未来不被暂停业务？中注协发文：超出了会计所和会计师应承担的责任
红星资本局9月9日消息，近日，针对部分企业在选聘IPO审计服务机构时要求对方“承诺未来不会被暂停证券业务资格”一事，中国注册会计师协会（下称“中注协”）发文称，会计师事务所未来是否被暂停有关业务资格属于无法预见的事项，在业务约定书中增加上述承诺超出了会计所和注册会计师应当承担的责任。
9月9日，有律师向红星资本局表示，中注协提醒会计师事务所关注“承诺不被暂停证券业务”的风险具有客观合理性。发行人与会计所可以在合同中约定双方认可的违约责任，若因会计所单方面过失导致被暂停资格，最终影响发行人的上市进程，可以按照约定解除合同或要求其承担相应责任，但不应进行额外承诺。
企业招标会计所条件“苛刻”
中注协提醒会计所关注风险
8月以来，先后有两家公司在选聘IPO审计服务机构时引发市场关注。先是湖南兵器在招标会计师事务所时，要求投标人承诺不会被暂停证券业务资格，否则要赔偿两倍费用；接着是广州银行拟公开招标3家会计师事务所，1家主选，2家备选，若主选会计所受到监管处罚导致存在影响资质条件等特殊情况，则自动选用备选事务所。
9月5日，中注协发文提示会计师事务所关注“承诺未来不会被暂停证券业务资格”的风险。
中注协提示，《中华人民共和国注册会计师法》规定，注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。注册会计师的责任是按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，针对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映发表审计意见。
中注协称，会计师事务所未来是否被暂停有关业务资格，受到多重因素影响，属于无法预见的事项。在业务约定书中增加上述承诺超出了会计师事务所和注册会计师应当承担的责任。会计师事务所在投标过程中或承接业务过程中，应当在与审计客户充分协商的基础上，及时征求法律专家意见，充分评估相关审计业务约定书条款的公平性，审慎签署业务约定书，维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。同时，会计师事务所和注册会计师要严格依法履行审计鉴证职责，提升审计质量，发挥执业监督作用，确保独立、客观、公正、规范执业。
9月9日，上海久诚律师事务所律师许峰向红星资本局表示，中注协提醒会计师事务所关注“承诺不被暂停证券业务”的风险具有客观合理性，会计所的执业过程是动态的，无法承诺不被暂停业务资格，这类要求的核心还是增加中介机构的相关责任，确实不公平。
上海明伦律师事务所律师王智斌向红星资本局表示，现行法律、法规对于上市公司与审计机构之间的权利义务有明确的规定，在不违反法律强制性规定的前提下，双方亦可协商约定双方之间的权利义务关系，如果双方约定的条款有违法律的强制性规定，该条款即属于无效条款。“承诺未来不被暂停业务资格”等类似约定，没有进一步区分不同的情形，对审计机构而言确有不公平的意味。建议各方公平协商并细化该条款，以平衡各自的权利义务。
许峰也表示，发行人与会计所可以在合同中约定双方认可的违约责任，若因会计所单方面过失导致被暂停资格，最终影响发行人的上市进程，可以按照约定解除合同或要求其承担相应责任，但不应进行额外承诺。
大华所、天职国际被暂停业务
年内多家会计所收到罚单
红星资本局注意到，湖南兵器与广州银行此前的IPO会计师事务所，均为天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“天职国际”）。8月16日，天职国际因奇信股份财务造假案被证监会暂停从事证券服务业务6个月，同时被罚没逾2700万元。
值得一提的是，8月27日，沪深交易所官网更新了天职国际服务的26个在审项目最新动态，包括湖南兵器IPO、广州银行IPO在内的25个项目因天职国际被暂停证券业务资格而中止审核，还有1个项目因发行人及其保荐机构撤回发行上市申请而终止。
除了天职国际，被罚的还有大华会计师事务所（特殊普通合伙）。5月13日，江苏证监局公布行政处罚决定，因涉金通灵（300091.SZ）财务造假案，大华所被暂停从事证券服务业务6个月，大华所及三名签字注册会计师共被罚没4132万元。
据红星资本局不完全统计，若会计所因同一事件被多次点名仅记录一次，截至9月9日，年内会计所相关罚单数量已经超过40份。9月以来，立信会计师事务所（特殊普通合伙）及两名注册会计师、信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）及两名注册会计师，也先后因卓谊生物、赛克赛斯这两个IPO项目被深交所采取书面警示的自律监管措施。