增值税结构性减税政策对税负转嫁的影响

我国目前有5大类18个税种，包含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等；前两者为间接税，后两者为直接税。根据国家财政收入数据，2022年全年国内增值税税收收入占全部税收收入比重为29.24%；国内消费税收入占比10.02%；进口环节的增值税与消费税合计占比为12%，合计间接税比重达到51.26%。与国际水平相比，...

在稳定税负中优化税制:数字化时代的工商税制改革

按税负转嫁难易分,直接税包括所得税和财产行为税,财产行为税很古老,人类税制的优化过程,就是从财产税主体、货物劳务税主体到所得税主体的,提高直接税比重当然应该是提高两个所得税收入比重。但是,所得税税负对资本与人才流动均很敏感,其减税获得感也强于间接税。要吸引全球的资本、技术和人才,降低企业所得税、资...

王雍君:区域协调发展中消费税体系的相对优势探究

“后门”向来不少,包括土地财政、乱收费(摊派与罚款)以及有害税收行为:除了前述不良税收竞争、税收洼地、税收隔离措施外,还有辖区间税负转嫁,这在生产-交换型税基下特别容易实现,而且具有很强的逆效应,因为赢家通常为发达地区,输家多半为欠发达地区。在生产-交换型税基上创建财政自主性的制度框架,无异缘木求鱼。...

完善增值税的两大主线:“留抵退税”和“兼并税档”

增值税之所以能够成为我国第一大税种,主要是其具备税负可转嫁的“中性”属性,对于企业生产销售及投资行为的扭曲效应较小,因此税基极为广泛,几乎覆盖了我国各个行业的生产、加工和销售环节。但由于企业经营的季节性、周期性因素或短期经营困难导致的“待抵扣进项税额”堆积,会在一定程度上占用企业当期现金流,继而会降低税...

“三中全会”改革前瞻:完善增值税的两大主线|宏观经济

(一)增值税征税方式及留抵退税机制增值税之所以能够成为我国第一大税种,主要是其具备税负转嫁的“中性”原则,对于企业生产销售行为的扭曲效应较小,因此税基极为广泛。增值税的税负转嫁和“留抵退税”形成机制:如下图所示,增值税的征收“镶嵌”在采购、生产加工、批发销售等各个流转过程中,其仅对每一转让环节中的...

【中国银河宏观】三中之后的财税改革(深度解读)

增值税之所以能够成为我国第一大税种,主要是其具备税负可转嫁的“中性”属性,对于企业生产销售及投资行为的扭曲效应较小,因此税基极为广泛,几乎覆盖了我国各个行业的生产、加工和销售环节(www.e993.com)2024年11月23日。但由于企业经营的季节性、周期性因素或短期经营困难导致的“待抵扣进项税额”堆积,会在一定程度上占用企业当期现金流,继而会降低税...

哪些财产税值得关注?未来扩大房地产税试点或领先于立法

我们认为,财产税具有以下特点。第一,普遍征收。财产税是对纳税人所拥有的财产课税,只要纳税人拥有财产,就要对其征税。土地、房产等不动产的位置固定,标志明显,作为课税对象具有稳定性,税收不易逃漏。第二,税负不易转嫁。财产税是对纳税人所拥有的财产直接课税,税负不易转嫁。第三,税收负担较公平。财产税是根据纳税...

深度解读二十届三中全会财税改革|宏观经济

增值税之所以能够成为我国第一大税种,主要是其具备税负可转嫁的“中性”属性,对于企业生产销售及投资行为的扭曲效应较小,因此税基极为广泛,几乎覆盖了我国各个行业的生产、加工和销售环节。但由于企业经营的季节性、周期性因素或短期经营困难导致的“待抵扣进项税额”堆积,会在一定程度上占用企业当期现金流,继而会降低税...

王雍君:消费税改革,一个“3+1”解释框架

最后,新消费税改革阻止了辖区间税负转嫁。与不良税收竞争一样,辖区间税负转嫁是一种以邻为壑的税收行为,把地方政府间的税收关系推向零和关系与负和关系。在现行卖方地课税规则下,来自本地生产或供应但销售给外地的商品与服务的税收,税负被转嫁给最终消费地,本质上相当于前者对后者实施间接课税,或者后者为前者的公共支...

“十三五”税制改革:税负降低,结构优化,八税种完成立法

税制结构通常是指直接税和间接税的配比。直接税是指税负不易转嫁的税种,主要包括所得税和财产税,间接税是指税负容易转嫁的税种,主要包括增值税、消费税、关税等流转税。1994年税制改革之后,我国形成了以间接税为主、直接税为辅的税制结构,自此之后提高直接税比重就成为税制改革、优化税制结构的方向。那为什么要提高直接...