王雍君:区域协调发展中消费税体系的相对优势探究

首先是国家与地方层面的纵向协调不足,以至税收政策行政裁量的范围与程度远超合理水平,损害税制的整体统一性;其次是地方辖区之间的横向协调不足,加剧恶性税收竞争、区际税负转嫁和税收洼地现象。在这些以邻为壑的税收行为驱动下,“招商引资”陷入零和游戏乃至负和游戏。增值税和消费税等间接税采用卖方(生产)地课税规则...

完善增值税的两大主线:“留抵退税”和“兼并税档”

增值税之所以能够成为我国第一大税种,主要是其具备税负可转嫁的“中性”属性,对于企业生产销售及投资行为的扭曲效应较小,因此税基极为广泛,几乎覆盖了我国各个行业的生产、加工和销售环节。但由于企业经营的季节性、周期性因素或短期经营困难导致的“待抵扣进项税额”堆积,会在一定程度上占用企业当期现金流,继而会降低税...

“三中全会”改革前瞻:完善增值税的两大主线|宏观经济

增值税的税负转嫁和“留抵退税”形成机制:如下图所示,增值税的征收“镶嵌”在采购、生产加工、批发销售等各个流转过程中,其仅对每一转让环节中的增加值征税,在交易流转中分别形成两项税目,一项是由中游买方企业当期应缴“销项税额”(税额根据商品转让价格计算),另一项是在买方资产负债表中形成一笔同等金额的“待抵...

全网热议“董明珠提征”,财富分配的一大隐忧却未戳破

直接税包含个人所得税与房地产税等,税负由纳税人直接负担而不能转嫁,更能发挥收入调节的作用,间接税包含增值税、消费税等,税负可以转嫁,例如商家通过把间接税附加于商品价格中,从而把税负转嫁到消费者。当前我国直接税与间接税的比重约为3:7,间接税比较较高不利于收入分配的调节。我国要适当提高直接税的比重,更好地...

中国的税|《现代汉语词典》中的“税”

税负转嫁能否成功，或税负转嫁的程度，取决于市场状况，取决于交易双方在市场中的地位。通常认为，税负不太容易转嫁的是直接税，容易转嫁的是间接税。所得税、财产税一般认为是直接税，商品税（货物和劳务税）一般认为是间接税。由于直接税和间接税存在模糊地带，有些国际组织在税收收入统计中，采用列举法来界定直接税和...

税负转嫁几个问题的再探讨

在我国,比较流行的一个观点,则是将价格与价值的关系,即按价格是否背离价值及背离程度作为判断税负转嫁的标准②(www.e993.com)2024年11月24日。笔者认为,这一标准作为对税负归宿的判断是可行的,但作为判断税负转嫁的标准则是不可行的。原因在于,这个标准必须保证国家征税前商品或劳务的价格与价值是一致的,而这个前提是难以具备的(由价值规律的一般表...

2008年9月1日起调整汽车消费税 真能抑大扬小?_网易汽车频道

“由于市场竞争激烈,厂家难以将全部税负转嫁给消费者,所以其价格也不会出现大幅上涨的局面。”此次消费税调整有两个目的:一是缓解高油价的压力;二是调整中国汽车的消费结构,最终调整汽车的产业结构。对于强调省油的日系车型优势将会更明显。消费者:反应并不激烈...

数字经济背景下数据要素参与收入分配的制度进路研究

鉴于平台方普遍具有较强账簿记载和核算能力,将数字服务交易额作为计税依据,有便于税收征管的实施[21]。值得注意的是,征收增值税的潜在风险是纳税主体通过提高定价将税负转嫁给下游产业,从而加重收入分配不公,需谨慎探索数字服务税。初期可设置较为保守的税率,研究验证国际税收错配的矫正效果,积极参与国际多边交流协作。

王雍君:数字经济下的税基分配、横向财政失衡与财政体制改革新议程

净财政利益度量个人或企业在特定辖区的“财政福利”（区于经济福利），主要取决于税负和支出水平。公式为：净财政利益=人均支出（受益）-人均税收。考虑到财政管理的规模经济、范围经济、财政运营效率（财政产出/财政投入）和单位服务成本的区际差异，把“人均支出”调整为“人均支出受益”更为适当。由于存在这些差异，...

中国历史周期律如何破解?一个基于利益的解释

在财政压力与财政困境下,统治集团在对历史上解决财政危机措施的承袭中形成了很强的"路径依赖",他们往往会继续选择从自身利益最大化的"经济人"理性动机出发,一方面千方百计地进行税负转嫁和税收加派,另一方面又不断地扩大"法外税"、"税外税"和卖官鬻爵等非法收入,从而造成风起云涌的农民起义。而大规模的持续"...