老丁解税|评估模式下转让旧房的土地增值税实务处理

上海(沪地税地〔1995〕38号):新建商品房未投入使用,三年以内也未出售的,可以按新建房的实际成本费用扣除,计征土地增值税;如超过三年出售的,均按旧房重新评估价格扣除,计征土地增值税。新建房投入使用在一年以上或达到磨损程度3%左右的均属旧房,在转让时均按评估价格扣除,计征土地增值税。注:由于各省对使用时间和磨...

置换土地:涉及多个税种税务处理

笔者提醒,重新置换土地在土地增值税清算时,土地应当根据新受让土地的公允价值(1.2亿元)扣除。因此,从土地增值税处理的角度看,H公司置换N地块时,索取1.2亿元的土地出让金票据也是非常重要的。企业所得税处理《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第十三条...

在建项目抵债,交易环节涉税疑难解析|价款|不动产|增值税|转让方|...

1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,但尚未进入施工阶段的在建项目,按“转让无形资产税目”中“转让土地使用权”项目缴纳增值税。2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目,按“销售不动产”税目缴纳增值税。在建项目是指已立项投入建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目”,在建项目按是否进入施工阶...

中信证券:看好安全边际高的开发龙头和运营服务企业

▍趋势一:清算土地增值税和企业所得税可能实现税款返还,从而缓解开发企业的现金流压力。房企所得税往往在预售时以预计利润率核定征收,完工后再根据实际成本进行调整。土地增值税往往在商品房预售时按照销售额3%左右的水平预征,在结算后再进行清算。2023年,10家样本企业的土地增值税529亿元,相当于当期营业收入的2.7%,...

中信证券:房地产市场想要步入正循环,无法离开财税政策的发力

部分地方财力不足,土地增值税和企业所得税清算返还无法实现的风险。房价持续下行推动居民预期继续变差,地方土地出让金无法修复的风险。房地产交易和持有税无法保持稳定,超预期出现税率增加或征收范围扩大的风险。▍投资策略:我们认为,房地产市场想要步入正循环,无法离开财税政策的发力。企业项目盈利高度相关的企业所得税...

财政部回应“房地产调整对地方财政影响”:结构性、影响可控

一是积极安排中央对地方的转移支付,对地方经济社会发展给予有力支持(www.e993.com)2024年11月25日。二是督促地方加强资金统筹,优化支出结构,盘活存量资金,避免损失浪费,不断提升财政资金的使用效益。三是进一步完善地方税税制,逐步建立规范、稳定、可持续的地方税体系。”“需要说明的是,土地出让收入是地方政府性基金预算的主体,土地出让收入是毛...

三十年来,对分税制改革的三个误解

1990年5月,国务院颁布的全国性土地使用权有偿出让和转让法规《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》提到“土地使用权的出让,由市、县人民政府负责,有计划、有步骤地进行”。到1992年,全国的土地出让总面积已经达到2.19万公顷,是前4年的7倍,土地出让金收入520亿元。

取得政府返还土地出让金:形式不同 处理各异

1、返还款相当于回迁房土地增值税确认收入的部分。如果返还款3000万元相当于回迁房土地增值税确认收入,房地产开发企业应按取得售房收入3000万元收入计算缴纳土地增值税。企业缴纳的土地出让金10000元全额计入开发成本中的土地征用及拆迁补偿费的金额。2、返还款大于回迁房土地增值税确认收入的部分。

“土地征用及拆迁补偿费”如何作税务处理?

可能错误的税务处理:将为政府提供建筑服务的支出和代政府支付的拆迁补偿费计入土地成本摊销。(三)土地增值税:支付的土地出让金10000万按“取得土地权所支付的金额”作为扣除项目。可能错误的税务处理:将为政府提供建筑服务的支出和代政府支付的拆迁补偿费计入“房地产开发成本”。

土地出让金返还款会计税务处理差异大

对土地出让金返还款或奖励款,税务机关的认定与财政部的有关规定相冲突,税务部门认为是返还业务,应直接冲减土地成本,而不适用《企业会计准则第16号———政府补助(2006)》(财会〔2006〕3号)的规定,作为营业外收入进行处理。比如在2010年度以来的土地增值税清算过程中,根据发放的《土地增值税清算手册》的规定:纳税...