姜跃生:苹果补税,对传统避税地的打击是致命的
为此苹果公司分别于1991年和2007年与爱尔兰税务局签订税款核定征收的协议,利用常设机构利润归属可以采用核定征收的规则,对爱尔兰两家分公司的征税采取营业成本加成12.5%的方法核定应纳税所得额,再按12.5%的法定税率交税。值得高度关注的是营业费用是剔除再销售货物成本和支付给总部费用后仅指人工费用、管理费用等极窄...
《财税法论丛》第18卷要目|税收|税制|税务|法律|反避税|财税体制...
内容提要:人民财政观是中国共产党百年党史中财政思想的核心,包括一切为了人民、一切依靠人民、辩证处理国家财政需要与人民税收负担以及公平处理人民之间税收负担的关系等主要内容。中国共产党的人民财政观来源于马克思主义,经历了新民主主义革命时期、社会主义建设时期、改革开放和社会主义新时代四个阶段,思想基础始终是历史唯物...
海外税收案例九:代理人协议会带来代理型常设机构风险吗?
四、对“走出去”企业的启示一是要关注常设机构概念。常设机构的判定涉及“走出去”企业在东道国的纳税义务。应了解东道国国内法和税收协定中关于常设机构的定义以及利润归属的规定,做好规划,以及该国对外发布的有关该协定条款的解释性文件或相关判例,避免遵从风险。二是密切关注国际税收规则变化。D在欧洲许多国家...
欧盟增值税应税交易地点中固定机构的认定——以一起罗马尼亚公司...
操作系统和车辆等资源;第二,德国公司可以获得罗马尼亚的人力资源,罗马尼亚公司雇员的主要任务为从德国公司客户处收集订单并转递给德国公司,再从德国公司手中取得发票并转递给客户,并且德国公司在罗马尼亚仓储药品的管理人员也系罗马尼亚公司雇员;第三,罗马尼亚公司的税务记录系按照德国公司在罗马尼亚销售产品的...
常设机构税务风险发展趋势探析:BEPS第7项行动计划回顾与展望
常设机构作为国际税收领域的重要概念,主要用以确定在外国司法管辖区运营的跨国企业的纳税义务。根据税收协定的一般规定,外国企业只有在某个国家构成常设机构时,才需就其营业利润在该国纳税,且应税利润以归属于该常设机构的利润为限。当今时代,国际税收环境复杂多变,跨境税收争议数量、复杂性均有所增加,其中由于常设...
【思迈特财税咨询龙年新春大礼之三】思迈特国际税收系列汇编之...
同时我们还密切关注各国针对转让定价案件审理的最新动态,比如转让定价方法选择的考量、可比公司选择的考量、可比年度及可比数据选择的考量等等(www.e993.com)2024年10月6日。在第一至第五部分中,我们分地区(包括亚太篇、中东篇、欧洲篇、美洲篇和非洲篇)分国别整理各国转让定价动态;第六部分为综合篇,涵盖联合国、OECD、欧盟等国际组织的最新转让...
案解企业“走出去”涉税问题
解析:常设机构是一个相对固定的营业场所,具备三个特性,即固定性、持续性和经营性,主要用于确定税收协定中缔约国一方对缔约国另一方企业营业利润的征税权。根据我国和东道国税收协定“营业利润”条款,归属于常设机构的营业利润应由常设机构所在国征收所得税。
锦囊??:境内企业面向境外发包工程作业或劳务项目有这些注意事项
六、了解享受税收协定优惠待遇我国与相关国家(地区)签署的税收协定中,通常会约定,只有当境外企业通过在我国境内的常设机构进行营业时,产生的相关营业利润应在我国征税。也就是说,在我国境内承包工程或提供劳务的境外企业,在我国境内无常设机构,其可申报享受协定待遇,相关利润在我国免征企业所得税。是否有常设机构,需...
对超高净值个人课征的全球最低财富税要来了吗
而瑞士在州一级征收净财富税,征税范围涵盖全球资产(房地产和海外常设机构除外),各州的税率和免税额差别较大。有别于传统国别财富税政策的征税范围不同、税收优惠存在差异、单边征收效果不佳、征管效率相对有限等特点,《蓝图》提出的建议方案是确保对全球财富超过10亿美元的富豪(目前约3000名纳税人)每年至少征收其...
中东观察|阿联酋新《企业所得税法》实务解读及合规指引【走出去...
征收范围根据新的税收制度,纳税人分为两类:居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人指在阿联酋注册的公司或在其他地方注册但在阿联酋进行有效管理和控制的外国公司。这些公司需要在阿联酋就其全球收入缴纳企业所得税。另一方面,非居民纳税人指在阿联酋设有常设机构的外国公司,他们只需要就从常设机构获得的收入缴纳税款...