胡明:税法典编纂的宪法基础
就纳税人权利保障而言,目前保护机制仍较为粗疏。只有《税收征收管理法》《关于纳税人权利与义务的公告》(国家税务总局公告2009年第1号)规定了纳税人权利,但仅涉及部分程序性纳税人权利,而纳税人基本权、实体性纳税人权利都未能纳入。为了全面保障纳税人权利,有必要在编纂税法典的过程中对纳税人权利作体系性编排和...
叶姗:应税事实认定融贯论 | 现代法学202306
应税事实一词由“应税”和“事实”构成,传统的观点注重阐释“事实”一词,其含义一般指向“发生交易”“取得所得”“拥有可支配财产”等各大税种的征税对象,即税收征纳主体的权利义务共同指向的标的。这种观点比较接近人们的直观感知,不太需要进行抽象思维加工。笔者认为,如果将解释的重点置于“应税”的内涵上,则指向...
第一部分 绪论 税收征纳关系的基本规范及税收法律的若干问题
税收征纳关系以法律为基础,征纳双方才能相对应地结合在一起,没有法律的权威和约束力,如果征税主体缺乏征税的权力,或者纳税一方不受约束,不履行纳税义务,税收征纳关系是无法形成的,税收的征收管理就将是不现实的,或者是被扭曲的,不能正确地实施。因此,税收征收和缴纳的关系是以法律为依据建立起来的,并获得法律的有力...
施正文:民法典对税法适用和税务师执业的影响与应对
《税收征收管理法》规定税收民事保全程序可以直接依照《合同法》的规定进行,而在民法典中占有“半壁江山”地位的合同编,不只单纯移植了现行《合同法》的规则,对代位权与撤销权而言,民法典也修改了债权人行权的门槛。比如民法典第539条扩大了撤销权中债务人“无偿处分”与“不合理价格交易”债权的情形,从而使得税收...
张世明:大数据时代以人为本税收征管制度建构的哲学基础 | 广东...
《税收征管法》本身属于税收程序法,从其体系设置来看是以行使国家征税权的税务机关为内核、以税务机关权责匹配和纳税人义务承担为主轴的具有倾向性的架构,在法律修订中应当对税务机关赋予无需同意即可干预涉税信息的权力。按照这种国家主义的理念,“个人之善”只有在“共同善”中才能得以确认,作为“共同善”体现与表征...
侯卓 吴东蔚:论纳税人诚实推定权的入法途径 | 北京行政学院学报...
我国应在修改《税收征收管理法》时,明确表达纳税人享有诚实推定权,同时准确界分纳税人的协力义务和税务机关的举证责任,强调逃税行为必须具备主观故意的要件,合理限定税收检查权(www.e993.com)2024年10月20日。诚实推定权入法将对税收征纳实践产生影响,提高现有“计税依据明显偏低”的认定标准,使纳税人的正当理由诉求更有可能被认可,对逃税行为的界定...
大数据时代背景下重构税收征管制度体系的思考
回应社会各方关切,维护纳税人合法权益,迫切需要通过对税收征管法律法规的创新完善,进一步规范税收征纳行为,明晰征纳双方权利义务关系,优化纳税人权利体系,健全纳税人权益保障机制,规范税务机关行政裁量权,建立平等和谐的税收征纳关系。5.规范税收征管的迫切需要
纳税便利原则的税法意义
税收交易法律关系中,纳税人所享有的纳税便利权利是一项主体性权利和主观性权利,其对应国家所应承担的便利纳税义务,区别于一般意义上的税收交易成本。便利纳税义务并非征税主体在税收征纳过程中的任意性控制范畴,而是其必须承担的国家义务。依纳税便利原则的要求,向纳税人提供与其纳税义务相匹配的便利条件是征收主体的一项法...
任泽平:房产税征收的六大配套条件尚待解决
房产税是在保有环节、针对存量房征收的税种,区别于我国现行的在建设交易环节、针对增量房征收的房地产相关税收,是保障地方公共服务、调节收入分配甚至一度被认为是抑制投机性需求调控房价的重要工具。随着存量房时代来临、土地财政难以为继,房产税改革的紧迫性上升。
当前我国税收立法权存在的问题及其对策
三是广泛性。税收立法权不仅包括了一般意义上的一般立法程序,如拟定权、表决权、审议权等,而且还包括对已定法律、法规的补充、修订、废止、解释等具有十分广泛的权力。四是综合性。税收立法权不仅规范税收征纳主体的行为、责任和义务,而且还规范税收征纳主体的征纳程序、征纳手段、管理方式以及由此沿伸的如税收入库、...