小规模纳税人增值税、企业所得税、个税常见涉税风险点
23、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用,以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等)在税前扣除,未进行纳税调整。三、个人所得税24、支付工资薪全但未履行代扣代缴义务,未进行个人所得税代扣代缴申报。25、支付劳务报酬、稿酬、特...
销货方在价外向购买方收取的代垫运费是否缴纳增值税?
销货方在价外向购买方收取的代垫运费是否缴纳增值税?一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国令第691号)第六条规定:“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。”二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第十二条规定:...
“代垫运费”的涉税分析
如果销售方的一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为,应当缴纳增值税,其承担的运费能够作为增值税的扣除项目。对于购买方而言,货物购买地点在己方,就没有支付运费的理由。所以,代垫费用仅存在于“发货制”的销售方式中,对于实行“送货制”的销售行为只能实行“一票结算”,即凭货物销售发票结算,视为...
“代垫运费”的征管分析与节税技巧
按照《增值税暂行条例实施细则》的规定,同时符合“承运部门的运费发票开具给购买方”和“纳税人将该项发票转交给购买方”两个条件的代垫运费,是不包括在货物销售的价外费用之中的。对代垫运费的判定,要先判断购货方支付的运费在性质上是否属于代垫费用,再看形式上是否同时符合不属于价外费用的两个条件。因此,对...
取得国际货代增值税专用发票能否抵扣进项税
如果有内贸收入,企业需要判断该货物运输代理的产生是内贸还是外贸,如果是属于内贸费用可以抵扣进项,如果用于外贸,属于用于免征增值税项目,进项不得抵扣,已认证抵扣的需进项税转出;如果分不清或者无法直接计算内贸和外贸的金额,可以按内外贸销售额比例计算。第二,生产型出口企业。生产型出口企业在增值税上实行零税率,即...
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
㈡受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;㈢同时符合以下条件的代垫运费:⒈承运部门的运费发票开具给购货方的;⒉纳税人将该项发票转交给购货方的(www.e993.com)2024年9月20日。凡价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。㈡按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;...
(财务管理)增值税扣税凭证及其账务处理
应交税金-应交增值税(进项税额)50000贷:银行存款5000004、运费结算单据一般纳税企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,以及销售货物所支付的运输费用(代垫运费除外),根据经批准使用的运费结算单据所列运费金额按7%的扣除率计算进项税额,按照计算出的进项税额作为扣税和记账的依据。但随同运费支付的装卸费、保险...
增值税价外费用会计处理分析
但下列项目不包括在内:(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(2)同时符合以下条件的代垫运输费用:承运部门的运输费用发票开具给购买方的;纳税人将该项发票转交给购买方的。(3)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府...
网络货运平台涉税风险
无车承运企业向托运方开具运输服务费增值税专用发票,难以取得足额进项抵扣,一是个体运输户流动性强,无法实现有效管理,代开发票困难,二是即使代开也只能取得3%的进项税额抵扣税率。因此,在营改增之初,无车承运企业为了减少税收负担水平直接联系第三方代开或要求个体户自行提供第三方代开发票,导致运输行业虚开发票风险较...
13.41亿元!“直播一姐”薇娅偷逃税被罚!国家税务总局支持严查
应交税费—应交增值税(销项税额)其他应收款—代垫运杂费借:主营业务成本贷:发出商品3.担保方扣手续费、积分借:销售费用—佣金—返点积分贷:应收账款—支付宝4.提现借:银行存款贷:应收账款(扣取佣金手续费的差额)二、商品拒收退回换货处理1.发货借:发出商品贷:库存商品运费借:销售费用...