选择特殊性税务处理时,无偿划转股权如何确认计税基础?
实务中,留存收益(盈余公积、未分配利润)转增注册资本或股本,通常情况下会视同先利润分配后再增资,居民企业法人股东免缴企业所得税,同时增加长期股权投资的计税基础。基于此,笔者认为,最终A公司取得对C公司长期股权投资的计税基础,应为原B公司对C公司长期股权投资的计税基础5766.6万元加上盈余公积转增资本的2285.85万元,...
无偿划转股权如何确认计税基础?
实务中,留存收益(盈余公积、未分配利润)转增注册资本或股本,通常情况下会视同先利润分配后再增资,居民企业法人股东免缴企业所得税,同时增加长期股权投资的计税基础。基于此,笔者认为,最终A公司取得对C公司长期股权投资的计税基础,应为原B公司对C公司长期股权投资的计税基础5766.6万元加上盈余公积转增资本的2285.85万元,...
母公司将土地无偿划转给子公司怎么做账,怎么纳税?
应交税费-应交增值税-销项税额(或应交税费-简易计税)同时,乙方也需要进行相应的账户调整:2.乙方账务处理:借:无形资产-土地使用权(或开发成本)应交税费-应交增值税-进项税额贷:实收资本(或资本公积)需要注意的是,甲方应按照土地的实际公允价值为乙方开具发票。此外,此无偿划转行为可能涉及企业所得税和...
股权划转税务处理及涉税风险提示
结合案例分析,本次股权划转可适用特殊性税务处理,不需要确认所得,暂不缴纳企业所得税,但股权计税基础以原账面净值确认,下次A公司再转让时成本只能以此次原账面净值为准,且12个月内不得将划入方、划出方股权注销、出售等改变原来实质性经营活动,否则将会被适用一般性税务处理,视同按公允价值销售,缴纳企业所得税。
基础设施REITs项目设立前两种方式完成资产重组的涉税对比分析
据此,在基础设施REITs项目中涉及到的国有资产无偿划转行为,其目的一般不是用于公益事业或者以社会公众为对象,原则上应视为销售行为,依法缴纳增值税。但也存在观点认为:国有资产无偿划转中并未产生或增加新的价值,且与增值税中视同销售行为也不属同一性质,理论上缺乏征税依据。但多数地方税务部门对于国有资产划转都...
安永:跨境重组的税务热点问题
企业所得税根据企业所得税法及其实施条例,除另有规定外,企业重组应当在交易发生时确认资产转让所得或损失,资产按照交易价格重新确定计税基础,这是重组的一般性税务处理(www.e993.com)2024年7月4日。之后出台的财税[2009]59号文(以下简称“59号文”)规定了不同于以上的特殊性税务处理——即对于符合条件的重组,可选择对其交易中的股权支付暂不...
递延纳税:特别事项需要特别注意
非货币性资产投资应确认资产处置损益=1000-(900-200)-86.85-0.5-10=202.65(万元),C公司取得D公司10%股权的计税基础为1090万元。如果C公司选择递延纳税政策,非货币性资产投资应确认的转让所得=房屋作价收入-土地增值税税额-印花税税额-评估费用-固定资产净值=1000-86.85-0.5-10-(900-200)=202.65(万元),分5年...
关于企业重组税务处理13个疑难问题解析|股权|纳税|印花税|企业所...
1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。国家税务总局公告2010年第4号第六条规定:“《通知》第二条所称...
事业单位国有资产无偿划转的三大税收风险
一、事业单位国有资产无偿划转各税种的税务处理(一)增值税:按照视同销售征税根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条,“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:……(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者...
从国资委39号文谈起:产权转让与无偿划转的差异
其中第一条规定:“企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算……(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移……”但遗憾的是,国有产权无偿划转并未被明确确定为该文件所述的“内部处置资产...