对财务舞弊的一点思考
1、舞弊手段日益复杂、隐蔽和高明:随着监管力度的加强,传统的财务舞弊手段逐渐暴露,同时,随着科技的进步和市场经济的发展,商业模式日益增多,企业的舞弊手段越来越隐蔽和复杂,近年来更具隐蔽性的交易造假财务舞弊占比上升,实施财务舞弊的帮凶也从关联方、隐性关联方向真实客户和供应商配合造假转换,舞弊手段也从虚构交易合同...
财务粉饰与造假案例分析系列之【十六】|乐视网财务造假推断(下)
财务量化推断过程是不需要现场查验凭据或取证工作的,因此是投资尽职调查的有益补充甚至是替代方案,很多情况下能够另辟蹊径克服取证困难的障碍。05乐视网财务造假特点及手法总结乐视网财务造假案具有造假持续时间长和掩饰性强的特点。中国证监会认定乐视网从2007年到2016年连续十年虚增了业绩。而根据本人前文推断我们...
出现在资产负债表中的“财务舞弊”警告信号(收藏级)
笔者将第三类套路总结为:业务设计及舞弊。套路一、套路二很多时候不一定构成财务舞弊,可能只是在会计准则范围内打一打擦边球,还算不上作假账。而套路三一般性质都非常恶劣,都超出了会计准则的约束构成财务舞弊。事实上,我们熟知的万福生科、先大地、天丰节能、康得新等都属于此类套路。此类套路一般都涉及以下特点:(1...
经销商模式下的财务舞弊风险
6、个人、个体户经销商众多个人、个体经销商在财务、管理、资金层面上都容易存在藏污纳垢的风险,比如线下通过个人卡、现金交易,通过减少收入来实现避税,或者将线下的债权债务交易性质替换成收入往来来达到虚增收入的目的等等手段,因为这类交易不易监管而潜藏审计风险。需要重点关注交易较大的这类个人、个体经销商的基...
IPO财务造假案例专题总结——会计师与律师篇
1.识别、评估舞弊风险因素存在缺陷2011年,受国家风电行业政策的较大影响,华锐风电整体业绩出现大幅下滑,未见会计师执行相关审计程序以获取相应审计证据的风险识别轨迹,会计师对“竞争激烈或市场饱和,且伴随着利润率的下降”、“客户需求大幅下降,所在行业或总体经济环境中经营失败的情况增多”的风险评估结果是“不存在...
财务舞弊识别框架构建——基于会计信息系统论及大数据视角
本文其余部分如下:第二节回顾与财务舞弊识别相关的理论、框架、变量和模型的改进;第三节分析本文框架构建的理论基础;第四节提出五维度识别框架,并深入探讨五个维度的内涵、识别信号和变量的获取和定义;第五节给出在小样本案例、A股上市公司的应用效果;第六节讨论本文框架结合大数据视角的研究与应用方向;第七节总结全文...
美国独立审计师揭露舞弊财务报告的研究成果及启迪
“红旗”标志在一般审计业务中的作用是增加独立审计师对管理者产生舞弊动机的职业关注,提高其对舞弊财务报告风险领域的警觉,为此会计职业界研究总结出了一大批认为能够显示舞弊财务报告的“红旗”标志。RomneyandAlbrecht(1980)回顾了有关舞弊方面的文献,扩大和完善了这些“红旗”标志共87项,但这些“红旗”标志是否具有...
一次匆忙的食堂审计总结
建立日常和临时性大额支出多人共同决策签字制度,共担大额支出决策责任,减低决策风险,避免舞弊的发生。同时建立健全资产采购管理制度,按照岗位职责分工牵制原则,对不相容职务严格实行分离。规范采购程序和验收、保管、领用以及财务报销程序,明确各流程相应的责任。
企业舞弊清单引发的舞弊审计思考(06-4-10)
对财务报告舞弊颇有经验的美国Coopers&Lybrand会计事务所总结29面红旗作为财务报告舞弊可能依据给了我们很好的启示,我们在研究中国财务舞弊问题时,不能浅尝辄止停留在事物的表面现象,而应该从财务舞弊产生的根源入手,将注意力放在产生舞弊的要素上。通过规范研究,收集、归纳、整理会计专家对财务舞弊识别的技术和手段,构建...
【精选】财务舞弊的逻辑总结
1财务舞弊财务舞弊操纵的是虚假的业务,通过内部经营数据和文件的作假,或内外串通作假,产生虚假的业绩。2报表粉饰通过不正常的安排,改变正常经营活动,产生被管理的业绩,本质上操纵的是真实的业务,即内部和外部的经营文件和数据都是真实的。常见的粉饰手段举例:放宽信用条件促进年底出货;延期付款增加现金流;为提升业绩...