常设机构税务风险发展趋势探析:BEPS第7项行动计划回顾与展望
超过90%的司法管辖区选择适用第十三条“通过特定活动豁免人为规避构成常设机构”,略超过一半的司法管辖区选择适用《BEPS多边公约》第十二条“通过佣金代理人或类似安排人为规避构成常设机构”,而仅有低于10%的司法管辖区选择适用第十四条“反合同拆分”。
《财税法论丛》第18卷要目|税收|税制|税务|法律|反避税|财税体制...
具有税法上的法律人格是机器人税的基本前提;支付能力原则、中性原则、平等原则、合法性原则、受益原则构筑机器人税的正当性基础;“对机器人的使用征税”、“对作为纳税人的机器人征税”是机器人税的两种制度方案。我国税制与税法应基于鼓励、促进的立场,构建促进调控型的人工智能、机器人税收政策和规则。当下我国应在机...
案解企业“走出去”涉税问题
解析:常设机构是一个相对固定的营业场所,具备三个特性,即固定性、持续性和经营性,主要用于确定税收协定中缔约国一方对缔约国另一方企业营业利润的征税权。根据我国和东道国税收协定“营业利润”条款,归属于常设机构的营业利润应由常设机构所在国征收所得税。建议:根据我国和东道国签署的税收协定,如“走出去”企业代...
河南省税务局举办跨境税费服务宣传辅导活动
在宣传辅导对象上,不但包括全省重点“走出去”企业,还邀请了外商投资企业、境外企业在我国设立的常设机构等。在宣传辅导内容上,除了国际税收政策知识等重点内容,还将出口退税、企业所得税汇算清缴、外籍人员和境外所得税和个人所得税等相关税收政策,以及创新推出的便民办税缴费服务举措,一次性面向纳税人缴费人进行深入辅...
全球税务智囊:在秘鲁创业税务全解析|征收|增值税|企业所得税|税收...
非居民公司、分支机构、代理机构和常设机构(PE)在秘鲁的收入,以秘鲁来源的收入缴纳所得税,而子公司则应根据其全球来源的收入缴纳所得税。注册公司有权扣除与产生收入或维持其来源所必需的费用。但某些费用有一定的限制和/或上限,如财务成本(受到资本弱化规则的约束)、坏账准备、工资和差旅费等。
税收征管合作机制成果丰硕
机制实行实体化运作,在中国北京常设秘书处,为日常执行机构,国家税务总局牵头承担秘书处的具体工作(www.e993.com)2024年10月6日。“一带一路”税收征管合作论坛由参与各方轮流主办,自2019年以来,先后在中国、哈萨克斯坦、阿尔及利亚和格鲁吉亚成功举办了四届论坛,累计形成20项重点成果。从建立合作机制官方网站,到开设《“一带一路”税收(英文...
2020年注册会计师考试大纲-《税法》
8.非复杂的国际交易相关税务问题的分析与处理;9.纳税人税收遵从、税务主管部门税收服务意识、企业纳税事项和征税机关征税事项等与税法执行相关的结论性判断;10.注册会计师协会会员职业道德守则,包括职业道德基本原则和概念框架、从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。
日本法院裁定:线下仓库构成常设机构!
常设机构概念可以追溯到20世纪初,四位经济学家受国际联盟委托对国际双重征税问题进行研究,提出了国际税收管辖权的“经济关联原则”[1],即非居民企业与来源地国间只有具备一定程度的经济联结度,来源地国才有权就该企业来源于该经济存在的所得征税。根据OECD范本和UN范本对常设机构的规定,这里的联结包括...
数字经济时代国际税收规则改革逻辑及政策重点
在实际操作中,常设机构原则成为解决该问题的重要方法,这也是国际税收协定的重要特征。常设机构原则是以“常设机构”为联结度规则、以“独立交易”为指导的利润分配规则所形成的居民国与来源国税收管辖权分享体系。常设机构属于门槛判断,即通过衡量外国企业在某一国家的经济存在,判定该国是否具有征税的权力。关于衡量...
拉锯十年,高傲的苹果补税130亿欧元
姜跃生认为,欧洲法院对苹果公司涉税判决的历史意义在于,进一步宣示和落实了征税地必须与经济行为地和价值创造地相一致的国际税改根本原则,进一步推动和深化了经济实质高于法律形式这一反税基侵蚀和利润转移的基本方法。避税设计中国人民大学财政金融学院张文春在《美国苹果公司税收筹划问题研究》一文中提到,美国参议院早在...