胡明:税法典编纂的宪法基础
法律至上是最重要的法治原则,也是税法建构的最基本原则,意味着塑造税收秩序,必须尊崇和遵守法律,这已成为衡量税收法治建设成效的首要标准。为贯彻税收领域的法律至上理念,即税收法定主义,2015年修订的《立法法》第8条强调“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律。此外,我国还加快落实...
完善中国税收管辖权的方法建议
具体而言,各国国内法关于税收管辖权的协调主要坚持以下原则:一是对居民企业境内外所得分类进行税务处理,即凡是依本国法认定为居民企业的,其来源于境内的所得一律按国内法的有关规定征税,而不考虑该企业是否同时被其他国家认定为居民,但对其来源于境外的所得,则采取直接或间接抵免法进行抵免,以消除对居民企业境外所...
实行单一税收管辖权的理论依据
我们认为,实行单一收入来源地税收管辖权的法理依据,就是国际税法的效率原则、公平原则以及税收本质理论。从国际税法的效率原则出发,要使纳税人拥有的资本不受税法的影响,能够正常地在国家之间自由流动,充分发挥市场机制的作用,必然首先改革现行两种税收管辖权并行的体制,在全球范围内统一税收管辖权原则,实行单一的税收管辖...
跨国所得课税原则的变化趋势探析
因此,实现资本所有权中性要求各国税制具有统一性:或统一采用来源地税收管辖权,对外国投资所得免税;或统一采用居民税收管辖权,对外国投资所得缴纳的外国税款提供抵免,而且必须是全额抵免,这在各国税率不统一的情况下是难以实现的。2.国家所有权中性国家所有权中性原则将国家福利视为税收收入和本国居民税后所得的函数...
李茂 刘思海:中国双边税收协定的变化趋势及应对策略 | 河南师范...
中国在未来谈签、修订双边税收协定时,应兼顾来源地税收管辖权和居民税收管辖权,完善税收协定的反避税规则,积极和“一带一路”沿线国家谈签、修订双边税收协定。关键词:税收协定;税收管辖权;反避税;“一带一路”倡议国际税收协定是国家间为协调彼此税收权益分配关系和实现国际税收行政协助而签订的书面协议。各国通过...
三国法没时间了?殷敏老师总结的25个精选考点帮你抓点分
(1)国家豁免权的放弃:放弃是国家的一种主权行为,必须是自愿、特定和明确的(www.e993.com)2024年10月23日。(2)放弃的方式包括明示方式和默示方式。默示放弃包括:①国家作为原告在外国法院提起诉讼;②正式出庭应诉;③提起反诉;④作为诉讼利害关系人介入特定诉讼等。(3)不认为是默示放弃的几种情况:...
2022年国际经济法自考真题
17.居民税收管辖权是指-国政府对其境内居住的所有居民行使课税权,其范围是(D)A.居民世界范围内的全部收入B.居民来源于本国的全部收入C.居民存在于世界范围内的财产D.居民世界范围内的全部收入和存在于世界范围内的财产18.甲国与乙国之间缔结双边国际税收协定,而丙国与甲乙两国均未有税收协定关系,若丙...
中国居民赴白俄罗斯 投资税收指南
不动产使用所得以及财产出让所得等进行征税权的划分,同时,协定把有关个人劳务所得独立出来加以规定.对于上述所得,居住国的税收管辖权没有很大的区别,但对于来源国的税收管辖权影响很大,同时,结合常设机构的认定,来源国的税收管辖权在一定程度上被加以限制.以下将分不同类型的所得对税收管辖权的划分进行...
中国居民赴白俄罗斯 投资税收指南
5.1.3常设机构的认定常设机构是指缔约国一方的居民企业在缔约国另一方进行全部或者部分营业的固定营业场所.常设机构的存在与否对于收入来源国的税收管辖权具有至关重要的影响.由于国际税收协定的主要功能是划分居住国与来源国对跨国收入的征税权,从而避免对跨国收入的双重征税,因此,国际64中国居民赴白俄罗斯...
中国居民赴法国 投资税收指南
所得由于具有特殊性从通过实质性经营74中国居民赴法国投资税收指南营业活动所得中独立出来单独规定.对于以上各项所得,居住国的税收管辖权没有很大的区别,但对于来源国的税收管辖权影响很大,同时,结合常设机构的认定,来源国的税收管辖权在一定程度上被加以限制.以下将按不同类型的所得对税收管辖权的划分...