吕铖钢 曹同同|数字财产课税的理论基础与路径选择
用户价值创造正在吸引着跨国数字企业的投资,用户与企业间信息的实际交互带来了切实的利益,是市场所在地国与企业居住地国分享税基的基础,是明晰来源地税收管辖权的有效路径。总之,对数字财产课税关注的是数字财产表明的纳税人的纳税能力,也就是实际上的经济事实,其衡量标准仅在于某种经济事实的发生。在纳税时候,税收应...
胡明:税法典编纂的宪法基础
国别中性即要求避免利用税收管辖权干扰市场主体的投资决策和要素流动,如践行作为国际税收惯例,落实出口退税制度。[44]2.弥补市场缺陷。历史证明,市场并非万能,存在种种缺陷,坚持市场在资源配置中起决定性作用,需同时更好发挥政府作用,即税收调控作用。一方面,发挥税收调控作用因弥补市场缺陷而存在必要性,税收作为...
王雍君:数字经济时代税制进化与税基择优-基于价值保护和信息约束
基于税收与经济相互关系的基本原理,税收体系唯一的终极目的是保护经济价值的创造与分配,即一方面通过中性化课税支持市场机制运作,避免扭曲经济抉择与行为和由其招致的无谓损失,包括以社会福利净损失计量的超额负担;另一方面通过矫正性课税弥补市场失灵,作为政府这只“看得见的手”的核心工具发挥作用。前者为积极保护,后者为...
...数字平台企业避税机制研究——兼论经合组织“双支柱”共识的意义
在各国单独行驶税收管辖权的国际秩序下,各国通过缔结双边条约来协调针对跨国经贸往来的征税。为加强国际协调,联合国和经合组织分别发布了《UN协定范本》和《OECD协定范本》,对推动国际税制协调发挥了重要作用。在这种国际税制之下,一国政府对外国经济主体主要根据其是否在本国有实体性的常设机构和物理性的连接为课税依据...
个税改革新征程:“综合”+“扣除”的意义远远大于5000元起征点
首先是明确了居民个人和非居民个人的概念,并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准由现行的是否满1年调整为是否满183天,以更好地行使税收管辖权,维护国家税收权益。另外增加了反避税条款。对于避税现象,要求税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征...
新一轮财税体制改革:国地税分设已经失去最初的作用
中央财经大学税收教育研究所所长贾绍华表示,分税制在当今的经济形势下暴露出三大体制问题,即税收管辖权不清、收入划分比例不合理和机构设置重复,突出表现为央地财事权错配引发的地方税收乱象(www.e993.com)2024年10月23日。由于地方的财权从1993年的78%下降到目前的55%左右,但事权却从1993年的72%先降后升至现在的85%左右,财事权力不匹配带来30%...
个税改革的现实意义与调整趋势
例如,对于纳税人的定义从在中国居住满一年修改为183天,完善了中国的税收管辖权;设立如子女教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项扣除条款安排,对于体现社会公平、进一步发挥个人所得税的调节作用具有十分积极的意义。此外,本次改革拟将工资与劳务报酬、稿酬、特许权使用费一并纳入综合征税范围、统一超额...
家族财富管理师|家族财富传承的现实困境与破解之道
我国家族财富传承面临着产权保护不足、继承纠纷高发、婚姻关系变动、家族企业治理机制缺陷、财富管理行业发展混乱、税收政策变化以及传承意识淡薄等现实困境,应进一步强化新型产权保护,完善婚姻家庭及继承立法,健全家族企业治理机制,推动财富管理行业规范发展,构建与公益慈善相容的家族财富传承机制,完善家族财富传承税收政策...
全球最低税的影响及应对
发展中国家有权力在主权范围内行使税收管辖权,制定独立自主的税收制度,保护并促进本国经济发展。主权国家也有权自主参与国际税收公约,其国际税收政策是其国内税收政策的延续和伸展。对于参与全球税收合作的发展中国家,考虑到其在政治影响、经济要素等因素的缺乏,更应当在规则上予以倾斜和保护。中国应当在全球最低税率...
石静霞:数字经济背景下的WTO电子商务诸边谈判:最新发展及焦点问题
这种税源的无地域性与传统税收管辖权的地区特征相冲突,需重新审视征税联结度和利润分配等规则。近期的“美法数字服务税”争议凸显数字贸易对传统税收的挑战。美国公司近年来几乎垄断欧盟主要数字市场,并利用全球税制与数字经济的不相适应性,通过转移定价等方式将从高税国赚取的利润归入低税国避税。在欧盟内部,欧委会于...