舞弊三角理论:识别与防范企业财务舞弊行为
二、财务舞弊的动因分析张教授通过引入世界著名的舞弊三角理论来展现企业造假行为中通常具备的三个主要条件:舞弊的压力和动机、舞弊的机会、自我合理化。上述案例正是这一理论的典型体现:彼时该企业面临赴美上市和市场竞争带来的经济压力、财务报告的编制和审计过程中的监管漏洞所提供的机会,以及通过虚假财务报告来满足股...
财会监督 | 数智化财务核算监督:防范企业舞弊的有效举措
我们在利用财务指标分析前,可以基于舞弊三角理论,对舞弊动因进行分析,分析可能的财务舞弊动机/压力、机会、态度/借口,进一步识别可能的舞弊方法,判断是通过会计操纵还是全流程的交易造假进行舞弊。随着内外部监管要求的提高以及企业经营管理水平的提升,相较于通过会计政策估计的选择进行会计操纵,通过业财全流程的交易造假进行...
印波:民营企业产权的刑法平等保护 | 法学杂志202403
相比较而言,舞弊一般是指职务犯罪、腐败犯罪以外的侵害企业产权的隐性背信行为,包括非法经营同类营业、为亲友非法牟利以及徇私舞弊低价折股、出售企业资产等间接损害企业的行为。此种区分符合当前民营企业内部反腐败合规与反舞弊合规分立的现状。相较于刑法教义学中形而下的修改措辞涵摄争议,此次修法最大的争议便是形...
瑞幸咖啡财务舞弊手段与动因分析
瑞幸咖啡通过虚增收入、虚增成本和费用以及关联方交易等手段进行财务舞弊。首先,瑞幸咖啡虚增收入,通过增加咖啡收入提高主营业务收入,还通过销售马克杯、甜品等周边产品获得其他业务收入。其次,企业往往通过增加成本和费用,以使得收入和成本能够符合一定比例特征,在接受审计和其他检查时,降低被发现的风险。同时,在确认收入时...
...会计师如何提升财务报告质量?——??基于康美药业财务舞弊...
基于分析,本文构建了“角色职责——合作与监督机制——财务报告质量”的理论框架,并梳理康美药业爆雷后市场机制的推进与完善,提出相关改进建议。本文研究结论对制度的完善、实务中三者的合作以及提升财务报告质量都具有借鉴意义。一、引言近年来,我国上市公司屡屡出现的财务舞弊行为引发市场各方的高度关注。如何构建更加...
近十年,美国上市公司的典型财务舞弊案例
我国德隆舞弊案也属于高技术含量的舞弊犯罪,其舞弊手法运用了关联企业担保、交易等复杂方式(www.e993.com)2024年10月20日。外部审计机构在千头万绪的账目中很难理出头绪,有时很容易被企业的一面之词所蒙蔽。无论是国外还是国内的上市公司,舞弊的动机概莫能外的都是出于股价和利益的诱惑。舞弊的动因主要有目标激进、盲目扩张、上市保壳和圈钱谋利...
财务舞弊识别框架构建——基于会计信息系统论及大数据视角
现有研究中可用于财务舞弊识别的理论和框架大致可分成两类。一类从舞弊动因出发,讨论导致舞弊发生的因素。具体包括:二因素(冰山)理论源自心理学,将舞弊动因分为“露出海平面”、容易识别的组织结构部分和“潜藏在海平面下”、被掩饰的个性化行为部分;三因素(舞弊三角)理论提出动机、机会、借口三类因素;四因素(GONE)理论...
财务舞弊分享:中国高速传媒案例
《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》中将舞弊定义为:“被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。”目前学术界对企业舞弊行为的成因主要有舞弊三角理论、Gone理论和舞弊风险因子假说等理论。其中舞弊三角理论是迄今对财务报告舞弊形成机理的最具...
美国最新反舞弊审计准则的产生背景、内容及其影响
C.梅勒肯(BarryC.Melancon)指出:“新准则对注册会计师的审计程序产生实质性指导意义,增强了注册会计师发现和揭露财务报告舞弊的可能性。”二、反舞弊审计准则新增内容及其动因分析面对日益加剧的财务报告舞弊问题,AICPA专门成立“舞弊研究领导任务小组”并资助五个学术研究项目对财务报告舞弊行为进行研究。同时,应证券...
法务会计、舞弊审计与审计责任的历史演进
该报告提出如何强化会计职业界发现舞弊的责任,并呼吁应进一步改进审计指南,帮助审计师提高判断舞弊的能力,强化审计师的独立性和专业主义精神。其中,报告特别强调了会计职业界应负有发现管理层舞弊的责任。1993年,AICPA在名为《满足未来财务报表的需要:对公共会计职业的公开评论》的报告中,表明自己的决心:针对因舞弊产生...