姜跃生:苹果补税,对传统避税地的打击是致命的
三是苹果欧洲运营公司和苹果国际销售公司在爱尔兰设立了分公司,有大量工作人员和工作场所从事产品制造和海外销售活动,构成了苹果在爱尔兰的常设机构,需视同法人企业核算和报税。美国苹果总部与这两家企业签订了无形资产的成本分摊协议,苹果国际销售公司支付无形资产开发费用的60%,并获取除美洲市场之外全球无形资产的使用...
常设机构税务风险发展趋势探析:BEPS第7项行动计划回顾与展望
哈萨克斯坦、尼日利亚、沙特阿拉伯、泰国等;39个司法管辖区选择适用《BEPS多边公约》部分常设机构条款,如澳大利亚、比利时、智利、法国、德国、日本、卢森堡、墨西哥、荷兰、挪威、新加坡、英国等国家;而34个司法管辖区对《BEPS多边公约》所有常
案解企业“走出去”涉税问题
解析:常设机构是一个相对固定的营业场所,具备三个特性,即固定性、持续性和经营性,主要用于确定税收协定中缔约国一方对缔约国另一方企业营业利润的征税权。根据我国和东道国税收协定“营业利润”条款,归属于常设机构的营业利润应由常设机构所在国征收所得税。建议:根据我国和东道国签署的税收协定,如“走出去”企业代...
开展多边税收合作的新路径
从风险领域来看,获得低风险结果比例最高的风险领域是常设机构,达到95%,无形资产领域的风险相对较高,获得低风险结果的比例仅为75%。与预约定价安排、相互协商程序等传统国际税收合作机制相比,ICAP项目整体过程耗时更短,涵盖的交易和管辖区域范围更广,且出具低风险结果后无须再开展进一步的调查,能够为跨国公司提供一定...
OECD发布国际合规保证计划实施情况提示国际税收确定性新途径
ICAP涵盖五种主要交易类型/领域:有形商品、无形资产、服务、融资和常设机构(PE)。统计数据按核心风险领域汇总了ICAP风险评估结果,具体如下:??有形货物:90%经审核的交易被定为“低风险”??无形资产:75%经审核的交易被定为“低风险”??服务:88%经审核的交易被定为“低风险”??融资:76%经审核...
全球税务智囊:在秘鲁创业税务全解析|征收|增值税|企业所得税|税收...
秘鲁所得税法也涵盖了非居民在秘鲁开展业务的情况,需根据活动性质进行租税(www.e993.com)2024年10月6日。通过秘鲁常设机构运营的外国公司通常需缴纳秘鲁所得税。四、为子公司提供融资支持1、股权融资对于在秘鲁注册的子公司,投资并未享受特殊的待遇。资金投入将被加入到规定资本或已实缴的盈余中,具体取决于是否发行更多的股份。在这一过程中...
锦囊??:境内企业面向境外发包工程作业或劳务项目有这些注意事项
我国与相关国家(地区)签署的税收协定中,通常会约定,只有当境外企业通过在我国境内的常设机构进行营业时,产生的相关营业利润应在我国征税。也就是说,在我国境内承包工程或提供劳务的境外企业,在我国境内无常设机构,其可申报享受协定待遇,相关利润在我国免征企业所得税。是否有常设机构,需根据协定文本等相关规定执行。
税收征管合作机制成果丰硕
机制实行实体化运作,在中国北京常设秘书处,为日常执行机构,国家税务总局牵头承担秘书处的具体工作。“一带一路”税收征管合作论坛由参与各方轮流主办,自2019年以来,先后在中国、哈萨克斯坦、阿尔及利亚和格鲁吉亚成功举办了四届论坛,累计形成20项重点成果。从建立合作机制官方网站,到开设《“一带一路”税收(英文)》...
赴印提供技术服务常设机构咋判断?案例、建议都有了!
税务机关审查员(theAssessingOfficer,以下简称AO)认为GFA在印构成常设机构并主张GFA应就所有项目收入依照协定中营业利润条款按40%的税率缴纳税款,并于2010年3月向GFA下达了税收补充申报通知书。GFA不服并向争议解决小组(以下简称DRP)提出反对意见,DRP支持了AO的部分主张,认为应纳税款为其收入的50%,另外50%...
日本法院裁定:线下仓库构成常设机构!
常设机构概念可以追溯到20世纪初,四位经济学家受国际联盟委托对国际双重征税问题进行研究,提出了国际税收管辖权的“经济关联原则”[1],即非居民企业与来源地国间只有具备一定程度的经济联结度,来源地国才有权就该企业来源于该经济存在的所得征税。根据OECD范本和UN范本对常设机构的规定,这里的联结包括...