跨境贷款合同中包税条款的法律效力及救济
赋予包税条款中负税人以税收法律救济权有助于切实保障其作为实际税款负担者的税收权益。在国际税法体系下,赋予跨境贷款合同中包税条款的负税人税收法律救济权,允许其以负税人的身份替代纳税人向纳税人所在国提请相互协商程序,将能够促进国际税法的有效实施与公平国际税收环境的构建,提升全球经济的运行效率。本文建议我国...
关于我国开征环境保护税的法律思考
第一层效益是能改善环境,第二层效益是利用环境税去减少其他扭曲性税收,西方学者认为征收所得税会抑制人们工作、储蓄和投资的积极性,从而造成税收的超额负担,因而所得税被认为是一种扭曲性税制。运用环境税税收收入可以降低所得税,或其他与劳动力有关的其他税种的税率,即环境税税收收入可以用来弥补减少的扭曲性税收收...
...数字平台企业避税机制研究——兼论经合组织“双支柱”共识的意义
从本质上来说,对于本国(地区)管辖权范围内的经营活动进行征税,这属于一国的税收管辖权范围的事务。各国政府有权决定对何种经营主体征税,对何种经营活动征收何种类别、何种程度的税收。但是,随着经济全球化的发展,各国政府对跨国企业会采取不同的税收优惠措施。甚至出现了对外来投资者课征较低、甚至完全不征税的“避税...
个税改革的现实意义与调整趋势
例如,对于纳税人的定义从在中国居住满一年修改为183天,完善了中国的税收管辖权;设立如子女教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项扣除条款安排,对于体现社会公平、进一步发挥个人所得税的调节作用具有十分积极的意义。此外,本次改革拟将工资与劳务报酬、稿酬、特许权使用费一并纳入综合征税范围、统一超额累...
个税改革新征程:“综合”+“扣除”的意义远远大于5000元起征点
首先是明确了居民个人和非居民个人的概念,并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准由现行的是否满1年调整为是否满183天,以更好地行使税收管辖权,维护国家税收权益。另外增加了反避税条款。对于避税现象,要求税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征...
冯俏彬:国际税收改革的背景、内容及其影响
“更公平地分配利润和征税权”是指利润来源国——即使跨国公司在其境内没有设立营业机构、没有固定营业场所,也有权参与跨国公司的利润分配,并行使税收管辖权(www.e993.com)2024年8月5日。在“支柱一”解决方案下,100家巨型跨国公司剩余利润(高于10%利润率的部分)中的20%—30%,将依据公式在各个来源国之间进行分配。这一点相当于否决了一百多...
国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知
税收管辖权是一国政府在税收管理方面的主权,是国家主权的重要组成部分。为了更好地有效行使我国税收管辖权,最大限度地维护我国的税收利益,新企业所得税法根据国际通行做法,选择了地域管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准,把纳税人分为居民企业和非居民企业,分别确定不同的纳税义务。居民企业承担全面纳税义务,就来...
跨国公司并购如何优化税收安排?从中联重科的成功案例说起···
在税收管辖权的确立方面,香港选择的是单一行使收入来源管辖权,它的意思就是如果在香港纳税的话,你只需要将你在其内部所挣得的收入按照其法律规定的税率进行纳税。凡是不是在港挣得的收入,政府是不会对它进行征收税收的。正是因为由于香港只针对来从香港本土之内取得的收入进行收税,并且对香港境内的实际税负又很低。
关于遗产税的研究
大多数国家同时行使居民税收管辖权和地域税收管辖权,我国也应遵从国际惯例,采用双重税收管辖原则,即中国公民来自境内外的遗产都应向中国政府缴纳遗产税;外国公民应就来自中国境内的遗产缴纳遗产税。在实行双重税收管辖权的前提下,为了避免国际双重征税,对于中国公民在境外已经向外国政府缴纳的遗产税,应允许其在向我国政府...
胡天龙:美国公司替代性最低税——历史因由、政策细节及影响展望
全球效率原则主要是指各税收管辖区通过国际征管合作和协调,提升全球经济效率和促进生产要素在全球范围内的合理分配,进而更好地保障国际税收秩序的构建和运转。同时,全球效率原则在国际资本流动方面则表现为尽可能减少对资本跨境流动的影响,使税收管辖权对投资产生的超额负担尽可能低。就CAMT与全球效率的关联而言:一方面,CAM...