陈宇照|会计差错更正的会计与法律协同规制
正是因为会计差错与会计舞弊二者之间难分难解的关系,会计差错更正成为财务舞弊的背书方式。会计差错是由于信息不对称而造成的财务报表省略漏或错报,包括错误和舞弊两类财务报表瑕疵。我国现行适用的《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》(以下简称“《第28号企业会计准则》(2006年版)”)第11条...
...第1号——资本市场财务舞弊易发高发领域的审计应对——收入确认
舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为,包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。审计准则要求注册会计师对管理层凌驾于内部控制之上的风险及收入确认作出舞弊风险的假定,在整个审计过程中保持职业怀疑,实施风险评估程序和相关活动,识别和评估舞弊导致的...
ST恒久收年报问询函:要求说明财务舞弊和会计差错更正的形成原因和...
深交所5月13日对ST恒久发年报问询函,要求逐项说明财务舞弊和会计差错更正的形成原因和具体责任人,公司现任及时任董事、监事、高级管理人员是否对定期报告编制和审议勤勉尽责,审计委员会是否对财务舞弊行为履行了监督及特别关注义务。说明就公司会计差错更正事项已经开展的审计程序和审计进展,会计差错更正对2023年度期初数的...
伪造审计报告、考试群体舞弊,三家中国会计所被美PCAOB罚款794万美元
美国东部时间11月30日上午,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)宣布对山东浩信会计师事务所、上海的普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)以及香港的普华永道会计师事务所(即罗兵咸永道)共计罚款794万美元,原因包括伪造审计报告、质量控制标准、诚信和人事管理要素等。2019年初,山东浩信在对中国数据分析软件公司国双...
2022年度证券审计市场分析报告发布!14起案件要求会计师赔偿,判决...
从关键审计事项披露情况来看,会计师事务所高度重视收入舞弊及错报风险,不断增加资源投入。通过对收入相关控制进行测试,关注收入相关指标变动的合理性,对收入财务数据与业务数据、同行业上市公司数据、历史财务数据等进行多维度分析,综合运用合同及单据检查、函证、现场走访等程序,关注收入真实性及准确性。同时针对收入跨期...
关于注册会计师是否做到勤勉尽责的思考
前者我们称之为错误,后者称之为舞弊(www.e993.com)2024年7月30日。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,无论该错报是舞弊引起的...
财务造假到底能不能用会计差错洗白?—泉为科技证券虚假陈述分析
前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。”可见会计差错属于财报编制人员的技术问题或能力问题,不存在造假的主观故意。与之相反,财务造假则是公司实控人或者管理层组织的、在财务报表中蓄意错报、漏报财务数据,以虚构财务数据为目的的系统性造假。从...
中注协发布《证券虚假陈述案件中会计师事务所的民事责任问题研究...
监管部门明确指出要区分会计责任与审计责任,在实践中,存在不区分会计责任与审计责任的情形。即当管理层舞弊,会计人员造假,即使注册会计师勤勉尽责也未发现时,这本属于会计责任,但会被错误认为这同时也是审计责任。(二)故意与过失不分《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规...
天富龙化纤主板IPO:至少30项财务数据呈现规律性变化、会计报表...
第四季度占比过高,尤其是12月份收入占比过高,于审计而言会被列示为特别风险事项,需要额外追加审计程序以应对舞弊风险的可能。此外考虑到第四季度为财年的最后一个季度,也是完成全年各项财务指标的最后关键季度。基于此考虑,发行人报告期内第四季度收入占比过高,发行人的营业收入真实性可能存在问题。
第三方配合财务造假群体特征与审计责任认定分析
本文首先基于2019~2023年中国证监会对交易造假类收入舞弊①的处罚样本,分析第三方配合财务造假的普遍性以及配合财务造假第三方的群体特征;其次,以广东紫晶信息存储技术股份有限公司(简称“紫晶存储”)作为案例,剖析第三方配合财务造假如何导致审计失败,指出第三方配合财务造假是财务造假屡禁不止和审计失败屡屡发生的重要原...