姜跃生:苹果补税,对传统避税地的打击是致命的
为此苹果公司分别于1991年和2007年与爱尔兰税务局签订税款核定征收的协议,利用常设机构利润归属可以采用核定征收的规则,对爱尔兰两家分公司的征税采取营业成本加成12.5%的方法核定应纳税所得额,再按12.5%的法定税率交税。值得高度关注的是营业费用是剔除再销售货物成本和支付给总部费用后仅指人工费用、管理费用等极窄的范...
常设机构税务风险发展趋势探析:BEPS第7项行动计划回顾与展望
根据税收协定的一般规定,外国企业只有在某个国家构成常设机构时,才需就其营业利润在该国纳税,且应税利润以归属于该常设机构的利润为限。当今时代,国际税收环境复杂多变,跨境税收争议数量、复杂性均有所增加,其中由于常设机构判定而引发的税收争议较为普遍。因此,准确了解常设机构定义及其复杂性,把握常设机构判定趋势...
《财税法论丛》第18卷要目|税收|税制|税务|法律|反避税|财税体制...
在国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局下,国际税收协定与国内税法一般反避税条款的标准衔接问题成了不可回避的重要议题。我国应在《BEPS多边公约》生效的背景下,进一步完善一般反避税规则体系。通过明确税法的宗旨与目的,确立主客观相统一的一般反避税认定标准,发布反避税测试案例或示范案例等方式保护纳...
海外税收案例九:代理人协议会带来代理型常设机构风险吗?
一是要关注常设机构概念。常设机构的判定涉及“走出去”企业在东道国的纳税义务。应了解东道国国内法和税收协定中关于常设机构的定义以及利润归属的规定,做好规划,以及该国对外发布的有关该协定条款的解释性文件或相关判例,避免遵从风险。二是密切关注国际税收规则变化。D在欧洲许多国家的销售模式与在西班牙的类似。20...
【思迈特财税咨询龙年新春大礼之三】思迈特国际税收系列汇编之...
1.哈萨克斯坦就转让定价法修订征求意见.2(三)中国台湾.21.中国台湾地区财政部澄清2023年实施CFC规则.22.中国台湾财政部澄清CFC规则下公司预估营利事业所得税计算规则.33.中国台湾财政部就公司CFC收入确认条例修订草案征询公众意见.34.中国台湾财政部计算个人CFC收入的法规修订草案征询公众意见.4...
案解企业“走出去”涉税问题
解析:常设机构是一个相对固定的营业场所,具备三个特性,即固定性、持续性和经营性,主要用于确定税收协定中缔约国一方对缔约国另一方企业营业利润的征税权(www.e993.com)2024年10月5日。根据我国和东道国税收协定“营业利润”条款,归属于常设机构的营业利润应由常设机构所在国征收所得税。
欧盟增值税应税交易地点中固定机构的认定——以一起罗马尼亚公司...
1.明确区分固定机构及常设机构概念以避免跨税种交叉混用。固定机构主要用于“确定跨境B2B服务或无形资产交易购买方企业购买跨境服务或无形资产的商业用途所在地,进而在各税收管辖区之间分配增值税征税权,确定增值税纳税人身份”。常设机构是通过税收协定确定缔约国一方对缔约国另一方企业利润的征税权。尽管二者都有避免重复...
【PE/VC洞察】中国企业海外战略与税务考量
基于我们的实际项目经验以及与众多进行海外投资的中国企业的持续沟通,一般来说中国企业国际化的常见方式主要有设立海外常设机构、设立外国分支机构或合营企业或海外子公司等方式。在海外投资的过程中,中国企业主要会面临以下问题:Q:应该选择什么时机和途径进入目标市场?Q:在目标市场会有什么商业机遇?Q:如何管理和...
中东观察|阿联酋新《企业所得税法》实务解读及合规指引【走出去...
征收范围根据新的税收制度,纳税人分为两类:居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人指在阿联酋注册的公司或在其他地方注册但在阿联酋进行有效管理和控制的外国公司。这些公司需要在阿联酋就其全球收入缴纳企业所得税。另一方面,非居民纳税人指在阿联酋设有常设机构的外国公司,他们只需要就从常设机构获得的收入缴纳税款...
阿里巴巴3年印度0交税!利用“开曼—BVI—…新加坡”架构,玩转税收...
阿里认为,因为其在印度获得的服务费是营业利润,根据印度-新加坡的双边税收协定(DTAA),阿里新加坡公司在印度赚取的营业利润只需要在新加坡纳税,除非阿里新加坡公司在印度构成常设机构,而阿里在印度没有构成常设机构,所以不需要向印度纳税,以此阿里进行了免税申报,...