【致同税务】中国企业境外投资“国别报告”披露规则 及“双支柱...
按照GloBE规则中的低税支付规则(UTPR),年收入超过7.5亿欧元的跨国集团在其各辖区实体的财务、税务数据基础上进行一系列调整,计算集团业务所在各个税务辖区的实际有效税率,如果一个辖区的有效税率低于15%,则税率差部分为补足税率。将补足税率乘以该辖区的“超额利润”[由该辖区的GloBE所得(即全球最低税规则下的应税收...
居民企业处置股权的企业所得税问题
股权是财产所有权的一种,企业可以对外转让股权,也可以通过对被投资企业减资、撤资或清算的形式收回股权投资。企业转让股权时,会涉及印花税及企业所得税的处理,如果转让的是上市公司股权,还涉及金融商品转让增值税;如果企业通过减资、撤资或清算的方式收回股权投资,一般仅涉及所得税。本文主要讨论居民企业处置境内企业股权...
海外企业间接股转被“补税”,反避税条款重新定性间接转让交易
该项股权转让所得是否应在我国境内缴税?面对层层问题,税务人员抽丝剥茧,在M公司后续提交的股权转让协议中发现,该项股权交易的转让方M公司、受让方T公司均为非居民企业。双方约定,以12.5亿元的对价转让G公司100%股权,并在2024年3月完成资金支付和股权划转。并且特别约定,在交易完成后2年—3年内,如有协议中约定的...
合伙企业转让股权,境外合伙人如何缴税?
按照《企业所得税法实施条例》第九十一条规定,减按10%的税率征收企业所得税。此案中,没有实质性的证据表明,K企业的合伙人在中国境内有机构、场所,同时,K企业取得的股权转让所得分配给合伙人,视同香港合伙人直接取得股权转让所得,属于合伙人从中国境内取得财产收益,根据《安排》中财产收益条款相关规定,中国保有征税...
...上海市金茂律师事务所关于江苏骏成电子科技股份有限公司发行...
????依法向本所提供出具本补充法律意见书所必需的全部文件资料和口头及书面证言是上市公司、标的公司及交易对方的责任。为出具本补充法律意见书,本所得到上市公司、标的公司及交易对方如下保证:上市公司、标的公司及交易对方已经向本所提供了本所认为出具本补充法律意见书所必需的、真实的、...
非上市企业股权激励的所得税税收政策简析
:根据《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)第二条的规定,非上市企业向被激励对象授予股票期权个人所得税纳税义务发生时间为确认收入之日,也即行权日按“工资薪金所得”(3%~45%)缴纳个人所得税;之后在二级市场转让股票期权时按“财产转让所得”缴纳个人所得税...
合伙企业税收及限售股问题
(2)对于符合条件的创投企业,选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得,按20%税率计算缴纳个人所得税。(财税[2019]8号)(3)法人或其他组织合伙人将扣减掉成本、费用及损失后的股权转让收益并入投资收益计征企业所得税。(〔2008〕159号第二条)...
个人所得税优惠政策
创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投企业选择按年度所得整体核算的,其个人合伙人应从创投企业取得的所得,按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。创投企业选择按单一投资基金核算...
一自然人股权转让偷税被查,却未予税务行政处罚
因未取得你取得煤矿股权的成本资料证据,现对你此次转让涉及的个人所得税进行核定征收,核定税率为10%。此次转让你本人未缴纳个人所得税14,997,500.00元,印花税74,987.50元。根据《中华人民共和国个人所得税法》(主席令2007年第85号)第一条第一款“在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年...
教科书式税务稽查案例:股权转让税务局核定征收
79号)第三条“关于股权转让所得确认和计算问题。企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得”的规定,你(单位)应就其转让标的公司15%的股权的转让所得申报缴纳税款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条...