“利息收入”的会计处理与增值税和企业所得税处理的差异分析
根据《企业所得税法实施条例》第十八条第二款的规定,利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。因此,2018年度会计上确认的60万元利息收入不符合企业所得税收入确认条件,不需要申报缴纳企业所得税。年度汇算清缴时,应当通过填报《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)进行纳税调减,问4...
关联方借款税务处理全解析|纳税|印花税|增值税|企业所得税_网易订阅
但即使子公司承担了应付给母公司的利息加大了亏损,也可以在次年获得弥补,这种情形也应理解为“该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少”,无须作纳税调整。关于企业之间无偿借款的官方答疑:12366北京中心:集团内成员单位之间无偿借款衍生出的所得税问题问题:财政部税务总局公告2021年第6号,延续了企业集...
中华人民共和国企业所得税法实施条例
第十八条企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。第十九条企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企...
【关注】未按权责发生制原则确认的收入,如何进行纳税调整?
《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号)规定:一、金融企业按规定发放的贷款,属于未逾期贷款(含展期,下同),应根据先收利息后收本金的原则,按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息,...
审计| 企业所得税汇算清缴有哪些税会差异需要进行纳税调整?
对于视同销售收入,企业所得税汇算清缴时,需要进行纳税调增,因为会计上并未做收入处理,纳税调整是在会计利润的基础上进行的,会计上没有确认的加项,纳税调整时要加上。企业所得税中的不征税收入主要包括财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。对于会计上做了收入...
对外投资取得的投资收益,汇算清缴如何纳税调整?
发生持有期间投资收益,并按税收规定为减免税收入的(如国债利息收入等),本表不作调整(www.e993.com)2024年10月17日。处置投资项目按税收规定确认为损失的,本表不作调整,在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。政策参考1、《企业会计准则第2号——长期股权投资》第八条规定:采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投...
新准则下“财务费用”的纳税调整
新准则下“财务费用”的纳税调整新会计准则界定的“财务费用”科目,核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。从性质上说,财务费用属于短期经营性借款费用,按新会计准则规定,不论贷款人及借款利率如何,企业支付...
简析企业所得税的收入
提到企业所得税收入,说实话,它的存在感并不强,大家普遍认为企业所得税的收入是在会计的基础上进行调整得出来。按照现行企业所得税汇算清缴的填报逻辑,应纳税所得额确实是在会计利润的基础上通过纳税调整得出来的,这也导致很多人对企业所得税的收入不是很重视,在汇算清缴时并没有按税法的规定进行调整,从而给企业埋...
IPO案例之税务洞察 | 集团内部资金池的税务分析
子公司从资金池取得的利息收入需要并入收入总额中计算缴纳企业所得税,且关联方之间应按照公平成交价格进行交易,否则会引发特别纳税调整;子公司发生的利息支出需要取得发票作为税前扣除凭证;3.印花税方面:只有与金融机构的借款合同需要缴纳印花税,资金存放业务相关合同不属于印花税应税范围。
如此关联交易,一不小心就踩坑了!税务局紧盯这5种行为
*风险四:关联方之间违规拆借资金,或面临特别纳税调整关联企业拆借资金,多发生于上市企业之间。不合规拆借,税务机关有权做出纳税调整。据了解,上市公司F集团在2014年-2017年发生了多笔集团内部资金拆解业务,这些业务中明显有两项属于违规拆借:关联企业未签订借款合同,也没有确认利息收入的,F集团需要按照同类同期...