海外税收案例一:代理型常设机构的认定
印度税务局在对B公司审计过程中发现,B公司完全依赖A公司拥有的无形资产开展A公司产品的销售和营销代理,并与客户协调产品交付和付款,据此认定B公司构成A公司在印度的代理型常设机构,A公司从B公司活动中获得的收入应归属于该常设机构。A公司不同意税务局观点,上诉至印度所得税上诉法庭(ITAT),最终A公司得到法庭支持。
欧盟增值税应税交易地点中固定机构的认定——以一起罗马尼亚公司...
增值税作为间接税,以目的地原则为核心,固定机构是为落实目的地原则的替代性课税联结点;而所得税作为直接税,常设机构是为实现来源国和居民国征税权的分配,符合经济活动和价值创造地一致之原则。应当考虑增值税和所得税不同的征税机制和内在逻辑,厘清二者区别,避免在尚未明确固定机构概念的情形下,类比借鉴所得税下常设...
海外税收案例十八:EPC项目离岸供货不构成常设机构
境外企业在印度设立的常设机构,也是印度所得税纳税主体。本案中,纳税人故意将一份整体的EPC合同拆分成三份独立合同,以逃避纳税。B公司构成A公司在印度的常设机构,三份合同的所有责任和义务都属于A公司,所产生的全部收入都应在印度纳税。纳税人则主张:应根据英国-印度税收协定的规定,应对不同的纳税义务分开考虑,...
常设机构税务风险发展趋势探析:BEPS第7项行动计划回顾与展望
基于上述背景,为确保企业从事的核心商业活动不会通过税收筹划被认定为准备性或辅助性活动从而获取不当利益,也不会通过使用代理人或类似架构规避常设机构的构成,或通过在集团内部不同实体间拆分经营活动规避常设机构的构成,BEPS第7项行动计划成果报告(以下简称“报告”)对OECD协定范本第五条常设机构定义及相关注释提出以...
跨境电商必知:墨西哥RFC税务常见问题解析
二、常设机构的认定我们所说的“常设机构”是指企业进行全部或部分营业的固定场所,比如管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。使用海外仓时,如果是专门为储存、陈列、交付本企业商品的目的而使用的设施,或者是专门为其他辅助性活动而设置的固定营业场所,按协定来说通常是不属于常设机构的范围。
未实质性运营,境外子公司被要求补缴税款
A公司认为,“但是”这句话中的“或者”一词,表明证明的性质为二选一(www.e993.com)2024年10月5日。A公司证明了设备、材料采购及附随业务不是由位于印度尼西亚的常设机构(即P公司)进行的,即A公司证明了“但是”这句话中的前半句,就可以推导出A公司不适用本条款规定,其利润可以在缔约国另一方征税。
案解企业“走出去”涉税问题
某国税务局认为该代表处从事了经营性活动,故认定其在某国构成常设机构,并将O公司向经销商销售价中的大部分利润认定为应归属于O公司在当地的代表处,要求该代表处补缴所得税。O公司因此补缴了数百万美元税款。解析:常设机构是一个相对固定的营业场所,具备三个特性,即固定性、持续性和经营性,主要用于确定税收协定...
单心怡|构建长三角地区海事临时仲裁制度的路径研究——以上海临港...
而临时仲裁经当事人同意后,可以简化仲裁程序,能够减少原有机构仲裁的繁琐程序,提高纠纷解决效率。临时仲裁对常设场所的需求也不大,根据特定争议选择适当的临时仲裁形式可以节省管理费用,在标的较小的案件中此种优势更为明显,此外预付仲裁费用一般也不会出现在临时仲裁中。在做出裁决后用留置仲裁书确保当事人的履行,...
许凯 朱越清|破解临时仲裁组庭僵局的介入路径分析
如今示范法已得到了82个国家和地区的批准、加入或采纳,此次发布《征求意见稿》在涉外部分引入临时仲裁制度,也意在满足境外当事人的需要。第三,法院指定仲裁机构选择仲裁员,更有利于保护当事人的意思自治。如果法院直接指定仲裁员,出于效率的考虑一般会一裁终局。若当事人不认可法院选任的仲裁员,就无法得到救济。但...
李鑫玉|论紧急仲裁员临时措施决定的执行困境与纾解路径
IAA首先在其第二条第一款直接明确了紧急仲裁员的地位,“仲裁庭”是指独任仲裁员或仲裁员小组或常设仲裁机构根据当事人同意或采用的仲裁规则(包括机构或组织的仲裁规则)任命的紧急仲裁员;其次,在其第6条第12款明确了裁决的可执行性,规定“仲裁庭(包括紧急仲裁员)在仲裁过程中作出或发出的所有命令或指示,经高等...