税务司法鉴定如何根据两高司法解释鉴定虚开案件中的税款损失?

今年3月,最高法、最高检联合发布了法释〔2024〕4号新涉税刑事司法解释,对虚开增值税专用发票罪中的骗抵税款损失和逃税罪中虚抵进项税额作出了界分。两高司法解释必将成为税务司法鉴定的重要依据之一,对税款损失这一疑难复杂涉税问题的鉴定产生重大影响。本文将以一起废旧物资回收公司涉嫌虚开专票案为例,介绍当前税务...

新司法解释施行后上海虚开发票罪案件裁判情况

根据《解释》第十三条的规定,虚开发票罪“情节严重”“情节特别严重”的标准如下,“情节严重”:(1)虚开发票票面金额五十万元以上的;(2)虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上的;(3)五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚,又虚开发票,票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。“情节特别严重”:...

最新司法解释出台背景下的虚开发票行为刑事法律责任探析

虚开增值税专用发票罪,规定于《刑法》第二百零五条,是指个人或单位违反国家税收管理制度,为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。在司法实践中,下列情形应当被认定为“虚开增值税专用发票”:1.没有实际业务,开具增值税专用发票的;2.有实际应抵扣业务,但开具超过实际应抵扣...

“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》

刑法第二百零一条第一款规定的“应纳税额”,是指应税行为发生年度内依照税收法律、行政法规规定应当缴纳的税额,不包括海关代征的增值税、关税等及纳税人依法预缴的税额。刑法第二百零一条第一款规定的“逃避缴纳税款数额占应纳税额的百分比”,是指行为人在一个纳税年度中的各税种逃税总额与该纳税年度应纳税总额的...

新《涉税犯罪司法解释》:虚开增值税专用发票的“罪”与“刑”

此次，《涉税犯罪司法解释》对该罪的定罪量刑进行了一定程度的调整，对此前司法实践中的争议也进行了回应。一、调整了虚开增值税专用发票行为的认定标准对于“虚开增值税专用发票”行为的定义，《刑法》第二百零五条第三款规定为：“为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开”，该规定较为概括。而...

...| 新《涉税犯罪司法解释》系列解读——虚开增值税专用发票的...

在《涉税犯罪司法解释》暨典型案例新闻发布会答记者问中提到,近五年检察机关受理审查起诉的危害税收征管案件中,虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和虚开发票罪两个罪名合计占91.9%,虚开增值税专用发票罪占比约80%(www.e993.com)2024年11月22日。此前,由于立法规定较为原则、概括,理论界和实务界对虚开增值税专用发票罪的理解,...

两高:最新逃税罪、虚开罪审判标准(2024.3.20)

3月18日，最高院、最高检发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号），将于2024年3月20日起施行，针对逃税罪、虚开犯罪等有许多重要的变化，比如将“阴阳合同”隐匿收入行为认定为逃税罪的法定情形，将虚开增值税专用发票“10年以上”量刑标准调整为500万元以上，明确不以骗抵...

学者:出于融资等不涉税目的虚开发票行为,不应论罪

“对于虚开发票罪的司法适用,应当通过规范目的、解释方法、政策等三个层面予以明确。”中国人民大学刑事法律科学研究中心主任、中国刑法学研究会副会长时延安分析指出,首先,虚开发票罪的法益或规范保护目的主要是用于保护税收征管秩序与国家税收利益,所以通过虚开发票的方式掩盖融资目的的行为并不是虚开发票罪的规制对象,刑法...

虚开增值税专用发票罪案件审判要点探析

一、虚开增值税专用发票罪是有目的和结果的行为犯《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)第二百零五条的规定其属于简单罪状,从文义解释来看,虚开罪需要考虑行为人是否实施了虚开行为。结合最高法司法解释对虚开罪的行为定义,只要行为及金额符合法条规定,概可追责。2018年,对于单纯行为犯的认定有重大转变。最高法...

为抵扣无真实交易销项税额虚开增值税专用发票的行为应当如何定性?

根据1996年最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》,进行了实际经营活动但让他人为自己代开增值税专用发票属于本罪规定的虚开行为,说明当时的司法解释对于虚开增值税专用发票罪的认定采取行为犯立场,未考虑犯罪的目的和危害结果。不过,...