及时纳税调整 合规处理账务
在税务处理上,发行方在会计上分类为权益工具的永续债的利息支出,在满足条件的情况下,可以在企业所得税税前扣除。这就产生了税会差异,企业在进行税务处理时须进行相应纳税调整。◆第16号解释规定◆对于上述税会差异的所得税影响,企业应如何进行会计处理,第16号解释给出了具体原则。对于发行方会计处理分类为权益工...
【正坤说税】案例分析:永续债税收处理要关注四个关键点
▲结论:本例刚好满足五项条件,即拥有自主选择权,A公司可以选择按利息处理,也可以选择按股息处理,但A公司的处理方式必须与B公司保持一致。由于B公司将利息支出计入了财务费用,因此,虽然本例中的永续债可以自主选择税务处理方式,但由于B公司选择了按债券利息列支,A公司只能选择同样的税务处理方式。关键点2:A公司取得...
财政部:优先股永续债会计处理应按经济实质而非法律形式
文件并对主要账务处理及财务报表列示作出规定,账务处理增加“应付债券--优先股、永续债(面值)”、“应付债券--优先股、永续债(利息调整)”及“其他权益工具--优先股、永续债”等科目。报表披露增加“其他权益工具”、“优先股”、“永续债”等项目。根据金融工具准则规定,金融负债,是指企业的下列负债:1.向其他...
非金融企业永续债:价值再审视——债券品种小百科系列之二【华创...
2019年财政部印发的《永续债相关会计处理的规定》中明确,“发行方清算时永续债劣后于发行方发行的普通债券和其他债务的,通常表明发行方没有交付现金或其他金融资产的合同义务,在财报中也可以作为‘长期资本工具’进行列示,不计入企业负债”,鉴于此,越来越多的发行人在永续债条款上加入次级条款,以贴合监管层面对于权益...
会计处理规定及核算办法汇编(一)
本规定适用于经相关监管部门批准,企业发行的优先股、永续债(例如长期限含权中期票据)、认股权、可转换公司债券等金融工具的会计处理。二、金融负债与权益工具的区分企业应当按照金融工具准则的规定,根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式,结合金融资产、金融负债和权益工具的定义,在初始...
中金固收:一“炭”究竟 今年以来煤炭供需与价格走势如何?
流动性方面,煤企货币资金对短债的覆盖率长期低于50%,2020年一季度随着筹资增长有所上升但仍不高,且不同发行人之间存在分化,11家发行人该指标低于30%,短期周转面临一定压力(www.e993.com)2024年7月11日。煤炭行业为重资产性质,加上大部分老国企承担较多社会负担,债务负担一直较重,财务杠杆水平高企。从2016年开始,债务资本比(考虑票据并将永续债...
财政部会计司:企业会计准则实施问答(2021年1-2期))
5.问:银行收回已核销的贷款,应当如何进行会计处理?答:银行收回已核销的以摊余成本计量的贷款,按实际收到的金额,借记“贷款”科目,贷记“贷款损失准备”科目;借记“存放中央银行款项”等科目,贷记“贷款”科目;借记“贷款损失准备”科目,贷记“信用减值损失”科目;或者采用简化处理,即借记“存放中央银行款项”等科目...
2020年报编制需关注的企业会计准则及相关监管要求
《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》(2019修订)注2019年5月9日自2019年6月10日起施行9永续债相关会计处理的规定2019年1月18日2019年1月18日102019年度一般企业财务报表格式2019年4月30日2019年度中期财务报表和年度财务报表及以后期间的财务报表...
【中金固收·重磅推荐】十问煤企,一“炭”究竟(上)—煤炭行业热点...
流动性方面,煤企货币资金对短债的覆盖率长期低于50%,2020年一季度随着筹资增长有所上升但仍不高,且不同发行人之间存在分化,11家发行人该指标低于30%,短期周转面临一定压力。煤炭行业为重资产性质,加上大部分老国企承担较多社会负担,债务负担一直较重,财务杠杆水平高企。从2016年开始,债务资本比(考虑票据并将永续债...
【今日推荐】司库策略谈第83期:第一单永续之后
目前永续债在账务核算上记作其他权益工具,与优先股并无差别。然而在税收认定上,还存在一定的不确定性。这里分两种情形进行讨论,第一种情形:假设参照优先股来认定,那么利息税后列支,则永续债和优先股成本完全可比;对于银行的实际成本还要进行税收调整。以大行为例,那么第一单的实际成本将达到6%;...