新收入准则下,客户未行使权利的收入确认会计处理和税务处理差异分析
A公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为75000元,按照新收入准则,该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。02会计处理和税务处理会计处理:(1)销售储值卡时借:银行存款2500000贷:合同负债2500000(2)A公司在2021年底销售的储值卡应当确认的收入金额=(1200000+1200000/2425000*...
财政部会计司:收入准则应用案例(更新后十三个案例全文)
甲公司承诺的增加的服务时间与原服务时间并未形成组合产出、不存在重大修改和定制、高度关联等情况,因此,合同变更增加了可明确区分的广告投放服务时间,没有新增合同价款,所以甲公司应当将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。
会计头条:会计最易混淆的三种储值卡,税务和账务处理均不同
5、企业促销赠送储值卡,有观点认为应视同销售货物,个人认为,在没有发生销售货物的情况下,在增值税上不应视同销售。(三)企业所得税:企业自用的储值卡,一般应取得不征税的发票与使用明细(ETC卡如不开具不征税发票,也可只凭电子普票;加油卡凭借发票即可)税前扣除;如果是外送的储值卡,凭借充值发票与发放资料可税...
新收入准则下企业促销业务的会计核算与涉税分析
积分奖励促销方式中,增值税和企业所得税均按照每一笔交易的实际结算金额计算收入,会计将赠与客户积分确认为向客户提供的一项权利,将积分对应的收入在积分赠与当期和积分使用所在期间分摊,所以在积分赠与当期税法确认的收入金额大于会计确认的金额,积分使用的期间,税法不再确认收入,会计确认的积分收入金额应纳税调减。二、...
2020年报编制需关注的企业会计准则及相关监管要求
关于《2020年报编制需关注的会计准则及相关监管要求》微信提示分为上下两期,归纳了近三年发布且在2020年及其之后实施的主要准则及相关规定,并概述了2020年财政部及证监会等监管机构发布的相关规定。本期微信(上)主要介绍财政部发布的企业会计准则解释第14号、新收入准则应用案例、新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理及应用...
新收入准则应用:向零售商支付广告费的处理
2020年7月17日,财政部会计司发布第二批三个收入准则应用案例,分别为:保荐服务的收入确认、药品实验服务的收入确认、定制软件开发服务的收入确认(www.e993.com)2024年9月7日。2018年12月11日,财政部会计司发布第一批五个收入准则应用案例,分别为:亏损合同案例、合同负债(涉及不同增值税率的储值卡)、合同负债(电商平台预售购物卡)、合同履约成本(...
超全!财政部会计司收入准则应用案例!
按照合同约定,工程质保金30万元需等到客户于2x22年底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。上述价款均为不含税价款,不考虑相关税费的影响。会计处理:1.2×18年账务处理如下:(1)实际发生合同成本。借:合同履约成本1,540,000贷:原材料、应付职工薪酬等1,540,000...
将“休眠”储值卡预存金变收入 元祖股份这样操作合理吗?
近日,元祖股份修改了会计政策,准备将部分预收账款转为收入,而这部分预收款来自于“休眠”储值卡。所谓“休眠”储值卡,是指客户长时间不行使提领权利形成折损收入。截至2018年12月31日,元祖股份预收账款中的储值卡余额为5.17亿元(总量),预测这将让公司2019年一季度营业收入增加2672万元,今年一季度将新增2225.9万元...
财政部会计司:关于发布收入准则应用案例的通知(全文)
按照合同约定,工程质保金30万元需等到客户于2x22年底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。上述价款均为不含税价款,不考虑相关税费的影响。会计处理:1.2×18年账务处理如下:(1)实际发生合同成本。借:合同履约成本1,540,000贷:原材料、应付职工薪酬等1,540,000...
刚刚,财政部下发最新文件!会计准则又改了,这个月会计要忙疯了!
资产周转率预期将下降,因为资产使用权将增加企业的资产总额。经营现金流量将增加,因为部分或全部的经营租赁付款额将被分类到筹资活动中。二)对出租人财务报表的影响虽然出租人的会计处理基本没有发生变化,但由于新租赁准则更新了对租赁定义、转租、合同合并和分拆等问题的指引,出租人仍可能受到影响。尤其是,承租人...